審計機構(gòu)多努力 資本市場風險降一分

    證券時報記者 朱凱

    今年全國兩會，全國人大代表、立信會計師事務(wù)所董事長朱建弟提交了4份建議，包括《關(guān)于厘清會計責任和審計責任的建議》、《關(guān)于制定〈上市公司監(jiān)督管理條例〉的建議》、《關(guān)于稅收支持賦能科技創(chuàng)新的建議》和《關(guān)于完善商業(yè)銀行法律法規(guī)、監(jiān)管商業(yè)銀行涉及上市公司資金池業(yè)務(wù)的建議》。

    朱建弟建議，應(yīng)當對證券服務(wù)機構(gòu)故意和過失情形下分別應(yīng)承擔的法律責任進行相應(yīng)區(qū)分。他認為，厘清會計責任和審計責任并且責罰相當，是推進注冊會計師健康發(fā)展的保證。

    在接受證券時報記者采訪時，朱建弟表示，提升審計執(zhí)業(yè)能力，首先要牢固樹立重質(zhì)量、講誠信、守規(guī)矩的理念；為了保障各中介機構(gòu)能夠充分適當履行職責，不應(yīng)對中介機構(gòu)苛以過重乃至于超出其職責范圍的注意義務(wù)，而是需要保持一定的平衡。上市公司財務(wù)造假和欺詐是高壓線，一旦觸碰，對項目合伙人和會計師事務(wù)所可能意味著滅頂之災(zāi)，必須始終堅持“零容忍”。

    認真落實

    項目質(zhì)量主體責任

    前不久，中國證監(jiān)會通報了2020年審計與評估機構(gòu)檢查處理情況。對此，朱建弟發(fā)表了自己的看法，他認為，提升審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)能力，首先要牢固樹立重質(zhì)量、講誠信、守規(guī)矩的理念。要認真落實對每個項目質(zhì)量的主體責任，強化對審計業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，認真識別和應(yīng)對項目涉及的重大風險。

    朱建弟指出，高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)需要高質(zhì)量的專業(yè)能力，合伙人要帶頭學習專業(yè)知識。審計工作需要團隊合作，不能單打獨斗。要高度重視團隊建設(shè)，關(guān)心員工成長，妥善解決員工合理訴求。

    關(guān)于市場環(huán)境和制度建設(shè)，朱建弟表示，從資本市場的職責分工看，上市公司及其獨立財務(wù)顧問、審計機構(gòu)、評估機構(gòu)等，各有明確的職責分工。如果上市公司或者部分中介機構(gòu)的意見存在虛假陳述并且受到行政處罰，那么應(yīng)單獨追究上市公司及相應(yīng)中介機構(gòu)的責任，而不能不加區(qū)分地要求所有主體承擔同等責任。

    他建議，為了保障各中介機構(gòu)能夠充分適當履行職責，不應(yīng)對中介機構(gòu)苛以過重乃至于超出其職責范圍的注意義務(wù)，而是需要保持一定的平衡。否則，動輒得咎必然會打破各方中介機構(gòu)的責任邊界，不利于注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，也不利于投資者的理性成長。

    關(guān)注重點審計項目

    的風險把控

    去年下半年，證監(jiān)會對深圳堂堂會計師事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查后，對其作出立案調(diào)查。對此，朱建弟認為，結(jié)合目前的執(zhí)業(yè)和監(jiān)管環(huán)境，以及立信的審計項目情況來看，今后要高度關(guān)注重點審計項目的風險把控。對涉及業(yè)績下滑、大股東資金占用、違規(guī)對外擔保、連續(xù)兩年虧損、子公司控制權(quán)轉(zhuǎn)讓、存貸雙高、商譽減值測試、標的公司業(yè)績補償、被出具非無保留意見報告以及出現(xiàn)舉報等事項，必須給予重點關(guān)注。

    朱建弟認為，上市公司財務(wù)造假和欺詐是高壓線，一旦觸碰，對項目合伙人和會計師事務(wù)所可能意味著滅頂之災(zāi)。必須始終堅持對任何財務(wù)造假和欺詐行為“零容忍”，高度關(guān)注上市公司與財務(wù)造假和欺詐相關(guān)的舞弊風險。務(wù)必在收入、資金等重要財務(wù)報表項目和重大非常規(guī)交易等審計領(lǐng)域，認真設(shè)計和實施有針對性的反舞弊核查程序。他表示，審計機構(gòu)多付出一點努力，就意味著資本市場的風險降低一分。

    盡快制定上市公司

    監(jiān)督管理條例

    今年全國兩會，朱建弟提交了《關(guān)于制定〈上市公司監(jiān)督管理條例〉的建議》。他認為，為了更好落實《國務(wù)院關(guān)于進一步提高上市公司質(zhì)量的意見》精神，建議盡快制定《上市公司監(jiān)督管理條例》，通過立法形式監(jiān)督《意見》的實施，并使各相關(guān)單位形成合力，共同推進上市公司的規(guī)范化發(fā)展，切實提高上市公司質(zhì)量，增強上市公司的核心競爭力，促進資本市場健康發(fā)展，推動中國經(jīng)濟持續(xù)增長。

    朱建弟建議，應(yīng)結(jié)合新《證券法》和《公司法》的新精神和新內(nèi)容，對上市公司在信息披露、公司治理、并購重組、股票質(zhì)押、資金占用、違規(guī)擔保等方面的規(guī)定進一步具體化，把大股東和實際控制人的行為納入監(jiān)管范疇。建立起公司自律、行業(yè)監(jiān)管、行政監(jiān)管和社會監(jiān)督并存的上市公司監(jiān)督管理體制，提高上司公司質(zhì)量，為促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

    合理界定

    會計師法律責任

    記者了解到，朱建弟今年提交的《關(guān)于厘清會計責任和審計責任的建議》認為，目前，注冊會計師行業(yè)承擔的法律責任有行政責任、民事責任和刑事責任。對于審計失敗給投資者造成的損失，注冊會計師應(yīng)當承擔一定的賠償責任，但責任范圍和過錯程度應(yīng)當匹配。

    為此他建議，進一步完善監(jiān)管工作的科學性，包括更合理地認定和劃分財務(wù)信息披露相關(guān)事項涉及的會計責任和審計責任，并以此為基礎(chǔ)考慮可能涉及的更有針對性的監(jiān)管措施，通過推動人民法院公平貫徹責罰對等的原則，為各方主體營造高效、透明和公正的監(jiān)管環(huán)境。

    應(yīng)當對證券服務(wù)機構(gòu)故意和過失情形下分別應(yīng)承擔的法律責任進行相應(yīng)區(qū)分，即：證券服務(wù)機構(gòu)明知委托人虛假陳述，而故意不予糾正或者不出具非無保留意見的，應(yīng)與委托人對投資人的損失承擔連帶責任；證券服務(wù)機構(gòu)因過失制作、出具存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件，給投資人造成損失的，應(yīng)由委托人先承擔賠償責任，委托人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償投資者損失的，由證券服務(wù)機構(gòu)承擔與其過失程度相應(yīng)的補充賠償責任；證券服務(wù)機構(gòu)能夠證明自身沒有過錯的，不承擔賠償責任。

    科技企業(yè)享受政策仍存堵點

    朱建弟在《關(guān)于稅收支持賦能科技創(chuàng)新的建議》中提出，近年來，在創(chuàng)新主體享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時，也看到目前一些稅收優(yōu)惠政策未能及時與新業(yè)態(tài)、新模式、新產(chǎn)業(yè)有效契合，科技創(chuàng)新企業(yè)在享受政策時仍存在堵點、難點。為此他建議，優(yōu)化企業(yè)股改政策，助推科創(chuàng)企業(yè)對接資本市場。首先，對非上市企業(yè)采用搭建持股平臺方式對員工實施股權(quán)激勵的，視同員工直接取得股權(quán)激勵，允許其享受現(xiàn)行遞延納稅政策。其次，擴大資本公積轉(zhuǎn)增股本可分期繳稅的優(yōu)惠范圍，從支持科技創(chuàng)新企業(yè)上市融資的角度出發(fā)，可擴圍至取得高新技術(shù)企業(yè)資格的全部企業(yè)，不再限制企業(yè)規(guī)模，助力科創(chuàng)企業(yè)對接資本市場，快速成長做大做強。

    他認為，完善重組中個人所得稅政策，鼓勵科技創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)化兼并，強化成果轉(zhuǎn)化支持，激發(fā)各類主體科技創(chuàng)新活力，激發(fā)科研人員積極性和創(chuàng)造性，有助于我國加快突破核心關(guān)鍵技術(shù)。