退市新規(guī)下一“審”難聘頻頻出現(xiàn) 13家A股公司被催促：趕緊選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)

    進(jìn)入年報(bào)季，卻還沒(méi)找好審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些公司“淡定”得讓監(jiān)管機(jī)構(gòu)都著急了。

    據(jù)上海證券報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至2月16日，已有13家A股公司被交易所催促聘請(qǐng)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。催促之下，有些公司倉(cāng)促改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些公司卻連審計(jì)機(jī)構(gòu)都難以找到。

    “若未在法定期限內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告，公司股票可能存在被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。”上交所、深交所多次在相關(guān)函件中強(qiáng)調(diào)，按照退市新規(guī)要求，上市公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)披露年報(bào)，且年報(bào)中的財(cái)報(bào)應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

    事實(shí)上，上述13家公司大多被實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)警示，眾多問(wèn)題令會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)難度加大。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，交易所發(fā)函催促公司選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是向市場(chǎng)揭示風(fēng)險(xiǎn)。如果一家公司2月底前還不能確定審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使不能明確該公司將會(huì)退市，也能說(shuō)明其風(fēng)險(xiǎn)較大。

    ST公司是“選聘難”主力

    被交易所發(fā)函催促的多為ST公司，可以看到其自身情況較為復(fù)雜，也是導(dǎo)致遲遲未能聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因。

    以*ST昌魚為例，公司2021年11月4日確定續(xù)聘中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中勤萬(wàn)信”）為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。到了2022年1月27日，中勤萬(wàn)信發(fā)函稱，由于業(yè)務(wù)量較大，至今尚未開(kāi)展*ST昌魚2021年度審計(jì)工作，經(jīng)審慎評(píng)估各項(xiàng)因素預(yù)計(jì)無(wú)法按期完成審計(jì)工作，提請(qǐng)不再繼續(xù)擔(dān)任*ST昌魚審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    中勤萬(wàn)信在臨近年報(bào)披露期“爽約”背后，*ST昌魚的情況不容樂(lè)觀。*ST昌魚2020年財(cái)報(bào)被中勤萬(wàn)信出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，公司2020年扣非前后凈利潤(rùn)孰低者為負(fù)值，且專項(xiàng)扣除后營(yíng)業(yè)收入低于1億元，觸及財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形，被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

    對(duì)應(yīng)的是，*ST昌魚預(yù)計(jì)2021年?duì)I業(yè)收入約1.1億元，扣除與主業(yè)無(wú)關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)收入后的營(yíng)業(yè)收入約1.06億元，凈利潤(rùn)約虧損2850萬(wàn)元，扣非后凈利潤(rùn)虧損3450萬(wàn)元。

    如今，在*ST昌魚同意上述“爽約”后，截至2022年2月16日尚未披露是否聘請(qǐng)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，而其預(yù)約了2022年4月30日披露2021年年報(bào)。

    “上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)方也要評(píng)估上市公司的風(fēng)險(xiǎn)，這是雙向選擇。”一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人表示，現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)壓力很大。一些規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，本身有眾多優(yōu)質(zhì)客戶，沒(méi)必要去刻意承接ST公司的審計(jì)業(yè)務(wù)從而影響了其他業(yè)務(wù)開(kāi)展。

    2022年1月25日，*ST科迪回復(fù)關(guān)注函稱，擬聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)已進(jìn)駐公司，但是其眾多問(wèn)題或令會(huì)計(jì)師事務(wù)所望而生畏。*ST科迪2021年5月6日被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，主要是2020年財(cái)報(bào)被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，基于公司存在其他應(yīng)收款、預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)、涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查等問(wèn)題。

    2021年9月16日，*ST科迪收到河南證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入決定書》等文件顯示，公司2016年、2017年、2018年的年報(bào)存在虛假記載、重大遺漏，并且未按規(guī)定履行2016年至2019年有關(guān)臨時(shí)信息披露義務(wù)。

    接受*ST科迪的聘任，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)是不小的挑戰(zhàn)。*ST科迪稱，公司2016年至2018年的年報(bào)存在虛假記載、重大遺漏，將聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)更正后的財(cái)報(bào)全面審計(jì)，并出具新的審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)鑒證報(bào)告。截至2022年1月25日，*ST科迪仍在加快推進(jìn)上述工作。

    上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰認(rèn)為，ST公司普遍在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、公司治理或其他方面存在問(wèn)題。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度來(lái)看，ST公司的內(nèi)部問(wèn)題比較復(fù)雜，提供審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較大，在充分衡量風(fēng)險(xiǎn)和收益后，愿意承接這類公司審計(jì)業(yè)務(wù)的意愿都比較低。因此，這類公司確實(shí)可能遭遇無(wú)法選聘到年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況。

    股東存分歧導(dǎo)致“改聘難”

    除了經(jīng)營(yíng)不佳難聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，上市公司重要股東意見(jiàn)不一致也會(huì)導(dǎo)致聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)一拖再拖。

    2021年11月9日，未名醫(yī)藥發(fā)布公告稱，擬聘任深圳久安會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“久安事務(wù)所”）為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是原審計(jì)機(jī)構(gòu)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）已被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，影響公司審計(jì)事務(wù)開(kāi)展。

    然而，在2021年11月24日召開(kāi)的臨時(shí)股東大會(huì)上，未名醫(yī)藥擬改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案被股東投票否決。2022年1月27日，深交所下發(fā)關(guān)注函指出，未名醫(yī)藥仍未聘請(qǐng)2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)，而公司預(yù)約2022年4月30日發(fā)布2021年年報(bào)。

    葉小杰表示：“上市公司改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)卻被股東大會(huì)否決，可能是不同股東之間存在意見(jiàn)分歧，在股東大會(huì)上相互掣肘。”

    事實(shí)上，未名醫(yī)藥擬改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)議案被否早有預(yù)兆。在2021年11月5日召開(kāi)的董事會(huì)上，未名醫(yī)藥董事于秀媛投出反對(duì)票，并指出久安事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力不足，其項(xiàng)目合伙人及簽字會(huì)計(jì)師在2008年被證監(jiān)會(huì)行政處罰，且執(zhí)業(yè)年限短，建議選擇國(guó)內(nèi)排名靠前的審計(jì)機(jī)構(gòu)。久安事務(wù)所截至2020年末的合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員分別為2人、15人、20人，當(dāng)年總收入110.75萬(wàn)元均來(lái)自審計(jì)業(yè)務(wù)。

    改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)議案被否，面對(duì)日益臨近的年報(bào)披露截止日，未名醫(yī)藥選聘2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)似乎更為艱難。

    深交所指出，未名醫(yī)藥需按照《股票上市規(guī)則（2022年修訂）》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、人員信息、業(yè)務(wù)規(guī)模、投資者保護(hù)能力、獨(dú)立性和誠(chéng)信狀況等信息，充分論證所選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力，并履行必要的審議程序，盡快依法合規(guī)選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    倉(cāng)促改聘小所“不太好”

    在交易所幾番催促后，*ST廈華等公司才計(jì)劃選聘2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且擬選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模明顯小于前任審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    1月14日、1月28日，上交所兩次向*ST廈華發(fā)函，要求公司高度重視2021年年報(bào)的編制和披露工作，盡快聘請(qǐng)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)并積極配合，按期對(duì)外披露年度報(bào)告，并確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

    2月9日，*ST廈華發(fā)布公告稱，由于大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“大信所”）項(xiàng)目進(jìn)度安排，無(wú)法滿足公司2021年年報(bào)披露時(shí)間要求，擬聘任尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“尤尼泰振青”）為公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    從多項(xiàng)指標(biāo)來(lái)看，尤尼泰振青實(shí)力弱于大信所。尤尼泰振青成立于2020年7月9日，2021年末的合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別為42人、181人、12人，上市公司審計(jì)客戶為1家，2020年收入總額為7659.85萬(wàn)元、審計(jì)業(yè)務(wù)收入為5237.88萬(wàn)元。

    大信所成立于1985年，截至2021年末的合伙人為156人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為1042人、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告人數(shù)超過(guò)500人。2020年業(yè)務(wù)收入為18.32億元，審計(jì)業(yè)務(wù)收入為15.68億元，上市公司年報(bào)審計(jì)客戶有181家（含H股公司）。

    *ST廈華的經(jīng)營(yíng)情況并不好。公司預(yù)計(jì)2021年凈利潤(rùn)為-610萬(wàn)元至-360萬(wàn)元，扣非后凈利潤(rùn)為-760萬(wàn)元至-510萬(wàn)元。公司2020年扣非后凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元，觸及財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形，股票被實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”。

    “一般來(lái)說(shuō)，規(guī)模越大、成立時(shí)間越長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其審計(jì)質(zhì)量相對(duì)更有保障。”葉小杰認(rèn)為，一家上市公司擬選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所“資歷”低于前任，屬于從“大所”轉(zhuǎn)為“小所”，本身就釋放了不太好的信號(hào)。

    “聘不到”或時(shí)常出現(xiàn)

    “退市新規(guī)發(fā)布之后，監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求更高了。”有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，無(wú)法選聘到審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司會(huì)在2022年逐漸出現(xiàn)，甚至成為非個(gè)別現(xiàn)象。

    在被催促選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司中，*ST新億較為特殊。上交所在2022年1月17日、1月27日、2月11日，相繼向*ST新億發(fā)函催促盡快選聘2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)，新疆證監(jiān)局也向*ST新億下發(fā)了關(guān)注函。

    此前，*ST新億被多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕受聘為2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，最后深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“堂堂所”）接下了這個(gè)“燙手山芋”。堂堂所成立于2004年12月，在承接*ST新億的年審業(yè)務(wù)前，主要從事小微企業(yè)審計(jì)、驗(yàn)資、代理記賬等業(yè)務(wù)。

    隨后，堂堂所對(duì)*ST新億2019年財(cái)報(bào)出具了“保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致證監(jiān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，堂堂所審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，并協(xié)助*ST新億規(guī)避退市。證監(jiān)會(huì)2022年1月7日通報(bào)，擬依法對(duì)堂堂所采取“沒(méi)一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題將移送公安機(jī)關(guān)。

    在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，堂堂所明知*ST新億重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理存在問(wèn)題，還配合*ST新億調(diào)整審計(jì)證據(jù)，誤導(dǎo)投資者，行為性質(zhì)惡劣、違法情節(jié)嚴(yán)重。證監(jiān)會(huì)方面表示，資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng)，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)是保障公眾公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的“看門人”。

    葉小杰表示，在全面注冊(cè)制改革推進(jìn)的背景下，各方對(duì)信息披露質(zhì)量的要求越發(fā)嚴(yán)格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為重要的中介機(jī)構(gòu)，其承擔(dān)的責(zé)任也越發(fā)重大，所以近年來(lái)監(jiān)管部門持續(xù)加強(qiáng)對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)的監(jiān)督，不斷強(qiáng)調(diào)要壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。