壓實責(zé)任 推動中介機構(gòu)“穿新鞋走新路”

    證券時報記者 黃小鵬

    近日，證監(jiān)會公布了對正中珠江會計師事務(wù)所的行政處罰決定。正中珠江因涉嫌在康美藥業(yè)審計業(yè)務(wù)中違法被“沒一罰三”，總金額超過5700萬元。巨額的罰沒款與此前一些造假案中會計師事務(wù)所幾十萬或一兩百萬的罰款相比形成了強烈的反差。

    會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)是資本市場的“看門人”，其關(guān)鍵作用不言而喻。2001年銀廣夏造假案震驚社會，此后因?qū)徲嫏C構(gòu)未能勤勉盡責(zé)而爆發(fā)的造假案時有發(fā)生，一個重要原因是審計機構(gòu)的違法成本太低，通常是罰款幾十萬、幾百萬，簽字會計師禁入市場，然后會計師事務(wù)所換個馬甲繼續(xù)執(zhí)業(yè)。

    正在推進(jìn)的注冊制改革試點，更加強調(diào)信息披露和壓實中介機構(gòu)責(zé)任，審計機構(gòu)能否提供真實審計信息直接影響著注冊制改革能否順利推進(jìn)。證監(jiān)會主席易會滿日前指出，不少保薦機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，不少中介機構(gòu)目前尚未真正具備與注冊制相匹配的理念、組織和能力，還在“穿新鞋走老路”。

    過去較長一段時間中，對那些罔顧職業(yè)操守的中介機構(gòu)的懲罰力度不強，正向激勵機制難以建立，不利于形成良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境和行業(yè)生態(tài)。要讓中介機構(gòu)“穿新鞋走新路”，展現(xiàn)出全新的面貌，不能單靠個別機構(gòu)的自我意識，而應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)執(zhí)法，從行政、刑事、民事三個層面對失職違法者嚴(yán)厲處罰，促使行業(yè)生態(tài)環(huán)境改善。

    此次對正中珠江巨額罰沒的行政處罰相信會對市場各方有一定的震動效應(yīng)，但是，僅靠行政處罰仍然不夠。值得一提的是，《證券法》和刑法修正案（十一）均已修訂生效，對中介機構(gòu)刑事責(zé)任的規(guī)定更加細(xì)化和嚴(yán)厲。刑法修改中，對于律師、會計師等中介機構(gòu)人員在證券發(fā)行、重大資產(chǎn)交易活動中出具虛假證明文件、情節(jié)特別嚴(yán)重的情形，最高可判處10年有期徒刑。這將對不法者產(chǎn)生較強的阻嚇效應(yīng)。另外，中介承擔(dān)造假民事賠償責(zé)任的司法實踐也已有所突破。2019年成都市中級人民法院曾審理一起投資者起訴會計師事務(wù)所的案件。法院判定一起上市公司造假案中的會計師事務(wù)所負(fù)有對投資者的連帶賠償責(zé)任。這既為那些投資者在面臨造假上市公司無力賠償時增加了一個司法救濟渠道，也給中介機構(gòu)多上了一道緊箍咒，增加其違法成本。

    我們有理由相信，隨著法律完善、監(jiān)管加強以及司法的不斷突破，審計行業(yè)的生態(tài)環(huán)境將進(jìn)一步改善，其履職盡責(zé)能力將會提高，資本市場秩序?qū)⒌玫綇氐赘挠^。