本報見習記者 郭冀川
東方財富choice數(shù)據(jù)顯示,目前,有196家上市公司2019年年報被出具“非標”意見。以2018年年報季為分界線,之前被出具“非標”審計意見的上市公司不足百家,而2018年康得新、康美藥業(yè)等上市公司造假事件的發(fā)生,審計機構(gòu)不敢再有“放水”情形。
新證券法約束審計單位勤勉盡責
標準無保留意味著上市公司的財務報表符合會計準則、在重大方面公允反映企業(yè)的財務狀況、會計處理方法符合一貫性且不存在未調(diào)整的重要事項,而非標準報告則說明企業(yè)至少在某一方面存在問題或值得投資者關(guān)注。
北京市征信律師事務所合伙人季境在接受《證券日報》記者采訪時表示,新證券法對審計單位出現(xiàn)重大責任風險處罰更加嚴厲,直至暫?;蛘呓箯氖伦C券服務業(yè)務等。是從加大違法成本的角度遏制資本市場虛假現(xiàn)象,從第三方審計的角度保證證券產(chǎn)品質(zhì)量,維護投資者利益,促使資本市場良性發(fā)展。
新證券法正式實施后,審計單位如果出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,審計單位要與委托人承擔連帶賠償責任,罰款上限提至業(yè)務收入的10倍,情節(jié)嚴重的還會被取消證券服務資格,直接負責的主管人員和其他直接責任人員也會被并處以至多200萬元的罰款。
“在新證券法指導下,注冊制從科創(chuàng)板推向創(chuàng)業(yè)板,從增量拓展到存量,無論是IPO還是再融資,都對審計單位提出了更多的服務需求。想要贏取更多的市場份額,審計單位就應當明白,其服務對象不應當是上市公司的內(nèi)部人,而是上市公司本身以及廣大公眾股東。”上海邁柯榮信息咨詢有限責任公司董事長徐陽對《證券日報》記者表示,高質(zhì)量的審計服務帶來更高質(zhì)量的信息披露,這契合注冊制的改革方向,也符合股東利益,更有利于推動A股市場良性發(fā)展。
上市公司“非標”后果越發(fā)嚴重
數(shù)據(jù)顯示,2019年年報被審計單位出具“非標”意見的196家公司中,92家被出具“帶強調(diào)事項段的無保留意見”,85家被出具“保留意見”,19家公司被出具“無法表示意見”。從業(yè)績角度來看,“非標”多數(shù)個股年報虧損,其中ST板塊的“非標”數(shù)目達到95家。
隨著注冊制的加速推進,退市機制也在日漸完善,被“非標”的最大危機在于可能觸及退市條款。因此,這些公司也普遍發(fā)布了退市風險預告。
“年報被出具‘非標’,一方面將問題及時拋給公司管理層,讓他們能及時地面對、解決財務數(shù)據(jù)異常、債務償還危機、信息披露違法等財務、法律等問題,盡量避免未來可能的退市風險;另一方面可向投資者及時客觀地呈現(xiàn)上市公司質(zhì)量瑕疵。”季境認為,“非標”的增加,會使上市公司樹立靠公司質(zhì)量參與資本市場競爭的正確理念。
《證券日報》記者統(tǒng)計后注意到,上市公司審計過程中,“非標”主要原因是審計單位“未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”,大部分集中在上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存疑上。如有一家公司的審計單位認為,截至2019年12月31日,公司流動負債大于流動資產(chǎn)30.41億元,這些情況表明存在可能導致公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。
年報被出具“非標”的影響,不僅僅體現(xiàn)在上市公司業(yè)績上。徐陽表示,一旦上市公司財務報表被出具“非標”意見,其再融資(定向增發(fā)除外)的能力至少三年內(nèi)將不復存在,這對上市公司健康、快速發(fā)展肯定要造成較大的影響。另外,由于一些投資基金將選股范圍與指數(shù)成份股掛鉤,因此一旦上市公司從成份股中剔除,必將導致機構(gòu)投資者大規(guī)模拋售股票,從而造成股價大跌。
(編輯 喬川川)
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