中介機(jī)構(gòu)精進(jìn)專業(yè)素質(zhì) 履行好“看門人”職責(zé)

    本報記者 朱寶琛

    正中珠江會計師事務(wù)所被立案調(diào)查的影響還在持續(xù)發(fā)酵：近日召開股東大會的多家上市公司，就續(xù)聘正中珠江為審計機(jī)構(gòu)的議案審議，結(jié)果連遭否決。

    對此，業(yè)界表示，作為資本市場會計信息質(zhì)量的“看門人”，中介機(jī)構(gòu)在保障投資者權(quán)益方面發(fā)揮著重要作用，因此，這就要求中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，為上市公司出具真實、客觀的報告，對投資者、對上市公司、對資本市場負(fù)責(zé)。這是中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)所在。

    被罰屢見不鮮

    提高上市公司質(zhì)量，中介機(jī)構(gòu)在此過程中發(fā)揮著重要作用。

    證監(jiān)會主席易會滿日前在中國上市公司協(xié)會2019年年會暨第二屆理事會第七次會議明確提出：保薦承銷、審計評估、法律服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)要歸位盡責(zé)，切實發(fā)揮好資本市場“看門人”作用，嚴(yán)格履行核查驗證、專業(yè)把關(guān)等法定職責(zé)，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作、真實披露。

    業(yè)界認(rèn)為，資本市場功能的發(fā)揮，離不開一支高素質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)隊伍。證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等這些機(jī)構(gòu)在公司上市過程當(dāng)中作用巨大。

    然而，不可否認(rèn)的是，目前有部分中介機(jī)構(gòu)在利益面前，迷失了自我。

    近幾年，監(jiān)管部門持續(xù)加大了審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)管執(zhí)法力度，先后對多家會計師事務(wù)所及注冊會計師采取了行政處罰及行政監(jiān)管措施，在證券審計行業(yè)掀起了一輪“強(qiáng)監(jiān)管”風(fēng)暴，被罰的案例屢見不鮮。

    今年3月份，證監(jiān)會新聞發(fā)言人常德鵬通報，依法對大信事務(wù)所未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，對大信事務(wù)所責(zé)令改正，沒收大信事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款，對其注冊會計師鐘永和、孫建偉給予警告，并處以10萬元罰款，同時對兩人分別采取五年的證券市場禁入措施。

    據(jù)介紹，大信事務(wù)所在五洋建設(shè)具體審計項目中未勤勉盡責(zé)，在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)加以驗證的前提下，即認(rèn)可了五洋建設(shè)對承接工程項目應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對抵”的賬務(wù)處理，出具的審計報告存在虛假記載。

    此前，也有多家中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員被罰，或被采取監(jiān)管措施。比如，根據(jù)2018年度審計機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)審計程序（函證）專項檢查結(jié)果，證監(jiān)會對11家會計師事務(wù)所及29人次注冊會計師分別采取監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

    另外，根據(jù)證監(jiān)會此前通報，2018年，證監(jiān)會作出行政處罰決定310件，其中，中介機(jī)構(gòu)違法類案件處罰13起。具體看，多家證券公司作為資產(chǎn)并購重組項目財務(wù)顧問，在執(zhí)業(yè)過程中，未勤勉盡責(zé)履行核查義務(wù)，導(dǎo)致相關(guān)《財務(wù)顧問報告》存在虛假記載或重大遺漏，被證監(jiān)會嚴(yán)肅查處；多家會計師事務(wù)所作為上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計機(jī)構(gòu)，未勤勉盡責(zé)履行審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計報告存在虛假記載，被證監(jiān)會依法處罰；多家評估機(jī)構(gòu)在評估執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致評估結(jié)果被高估或低估，出具的《評估報告》存在虛假記載或誤導(dǎo)性陳述，被證監(jiān)會依法懲處。

    “證監(jiān)會以強(qiáng)有力的監(jiān)管執(zhí)法督促中介機(jī)構(gòu)堅守市場‘看門人’初心，回歸行業(yè)健康發(fā)展本位，勤勉審慎履行法定義務(wù)，對違反信義義務(wù)的違法機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員堅決予以嚴(yán)懲，切實規(guī)范行業(yè)發(fā)展秩序。”證監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示。

    業(yè)界認(rèn)為，會計師在審計過程中，理應(yīng)保持獨立、客觀、公正，但部分會計師卻放棄原則和立場，聽之任之，最終導(dǎo)致審計過程失控、執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下。作為提供專業(yè)審計服務(wù)的人員，甚至為一己私利公然造假，這不僅是未切實履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，更是挑戰(zhàn)職業(yè)道德底線和監(jiān)管底線。

    東方金誠首席債券分析師蘇莉博士對《證券日報》記者表示，中介機(jī)構(gòu)是資本市場重要的參與主體，相比普通投資者，中介機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，承擔(dān)著發(fā)現(xiàn)和披露相關(guān)發(fā)行人問題、降低資本市場信息不對稱的責(zé)任，發(fā)揮著“看門人”的重要作用。

    “監(jiān)管部門加大對中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查和處罰，體現(xiàn)出其對違法違規(guī)行為持續(xù)加壓的態(tài)度，一定程度上起到了震懾的作用，督促中介機(jī)構(gòu)恪守‘看門人”職責(zé)，有助于維護(hù)資本市場穩(wěn)健運(yùn)行，保護(hù)投資者利益。”蘇莉說。

    川財證券金融產(chǎn)品團(tuán)隊負(fù)責(zé)人楊歐雯對《證券日報》記者表示，從法律法規(guī)依據(jù)上看，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定，注冊會計師、資產(chǎn)評估人員、資信評級人員、律師及其所在機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范出具文件，并承擔(dān)責(zé)任。一小部分中介機(jī)構(gòu)或因為缺乏較為全面的法律、合規(guī)意識和專業(yè)素養(yǎng)，最終導(dǎo)致監(jiān)管部門對其采取調(diào)查，甚至加以處罰。

    她進(jìn)一步表示，中介機(jī)構(gòu)被處罰的原因有時也來自其本身缺乏獨立性，不能公平公正的出具專業(yè)意見。中介機(jī)構(gòu)因其自身的定位和業(yè)務(wù)特點，往往不具備太多與發(fā)行人“議價”的能力，導(dǎo)致有極小部分的中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶資源、保證自身長遠(yuǎn)發(fā)展而做出妥協(xié)。

    監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)

    監(jiān)管部門對于中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，正不斷加強(qiáng)。

    日前召開的證監(jiān)會系統(tǒng)2019年機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作培訓(xùn)會，提出要堅決貫徹落實黨中央的決策部署和證監(jiān)會黨委的各項要求，敬畏市場、敬畏法治、敬畏風(fēng)險、敬畏專業(yè)，增強(qiáng)合力，扎實推進(jìn)機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作。要著力強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)在培育發(fā)行主體、詢價定價、維護(hù)交易、風(fēng)險管理、投資者適當(dāng)性管理等各個環(huán)節(jié)的責(zé)任，保障設(shè)立科創(chuàng)板并試點注冊制改革順利推出。

    與此同時，《證券日報》記者注意到，今年以來，中國注冊會計師協(xié)會已經(jīng)對會計師事務(wù)所進(jìn)行了9場約談，內(nèi)容包括提示面臨股票暫停交易和退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險、提示臨近年報披露日期更換會計師事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險、提示短期內(nèi)預(yù)告業(yè)績大幅變動的上市公司年報審計風(fēng)險、提示債務(wù)違約風(fēng)險較高的上市公司年報審計風(fēng)險、提示大幅計提商譽(yù)減值的上市公司年報審計風(fēng)險等。

    其中，債務(wù)違約風(fēng)險方面，中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注四方面內(nèi)容：債務(wù)合同條款、隱性債務(wù)、債務(wù)資金使用和償還、持續(xù)經(jīng)營能力。

    另外，《證券日報》記者了解到，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括遵守有關(guān)獨立性的要求。在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形；應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。

    業(yè)內(nèi)人士表示，中介機(jī)構(gòu)在為上市公司提供服務(wù)過程中，應(yīng)遵守相關(guān)規(guī)定，盡職盡責(zé)，把好資本市場大門。與發(fā)達(dá)國家和成熟市場比較，我國金融中介的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、競爭力等都有提升的空間。從一些案件來看，都可以發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)不作為，甚至和上市公司聯(lián)合作假現(xiàn)象。因此，有必要加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。

    楊歐雯對《證券日報》記者表示，券商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，是資本市場的主要“看門人”，唯有勤勉盡責(zé)、公平公正、獨立客觀，才能有效地防止劣質(zhì)企業(yè)、劣質(zhì)資產(chǎn)混進(jìn)市場，損害投資者利益。

    中介機(jī)構(gòu)要把住入口關(guān)

    中介機(jī)構(gòu)該怎么做？對此，接受《證券日報》記者采訪的業(yè)內(nèi)人士也給出了建議。

    “像券商、律所，評估機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所等這些中介機(jī)構(gòu)，在整個市場當(dāng)中都起到了一個至關(guān)重要的作用，要把住入口關(guān)。”中證焦桐共享金融研究院負(fù)責(zé)人左劍明在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    楊歐雯對《證券日報》記者表示，作為資本市場的參與者，中介機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識自身對于投資者的保護(hù)作用，會計師、律師及證券從業(yè)人員不應(yīng)該是銷售方，而是發(fā)行人信息的“背書”者、是投資者權(quán)益的守門人。

    同時，中介機(jī)構(gòu)要切實認(rèn)識到資本市場的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，在盡職調(diào)查、出具意見的過程中，公平審慎、獨立客觀，并在公司內(nèi)部機(jī)制上，健全質(zhì)控、風(fēng)控和合規(guī)體系。

    此外，對中介機(jī)構(gòu)而言，“打鐵還需自身硬”。要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，精進(jìn)專業(yè)素質(zhì)，在工作中通過實際行動提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保持執(zhí)業(yè)懷疑的態(tài)度，客觀公正地行使中介機(jī)構(gòu)的職權(quán)。

    蘇莉?qū)Α蹲C券日報》記者表示，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)勤勉盡責(zé)，努力提高獨立性和專業(yè)性，完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)信息披露，規(guī)范透明地在資本市場業(yè)務(wù)中履行法定職責(zé)，方可在提升上市公司質(zhì)量中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

    首先，中介機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)獨立性和專業(yè)性，加強(qiáng)行業(yè)自律。獨立性和專業(yè)性是資本市場中介機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，也是影響其“看門人”作用發(fā)揮的重要因素。中介機(jī)構(gòu)可通過建立防火墻、避免利益沖突等措施，保持執(zhí)業(yè)過程中的獨立性。同時，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會等組織的作用，加強(qiáng)行業(yè)自律，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水平。

    其次，完善內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理。中介機(jī)構(gòu)可進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，提升自身風(fēng)控和合規(guī)等方面的管理水平，如加強(qiáng)項目勝任能力評估、盡職調(diào)查等相關(guān)制度建設(shè)，明確各個相關(guān)人員的責(zé)任，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度和內(nèi)部問責(zé)力度，規(guī)范執(zhí)業(yè)，最大限度避免內(nèi)控制度不完善帶來的風(fēng)險問題。

    最后，“陽光是最好的防腐劑”，中介機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)信息披露，進(jìn)一步降低信息不對稱。中介機(jī)構(gòu)作為市場信息的傳遞者，發(fā)揮著降低信息不對稱問題的作用，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)相關(guān)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和最終結(jié)果等方面信息的對外披露力度，加強(qiáng)與投資者的信息溝通，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)過程的透明度和披露內(nèi)容的可理解性，進(jìn)而增強(qiáng)行業(yè)公信力。

（編輯 白寶玉 策劃 朱寶?。?/p>