會計師事務(wù)所要履行好執(zhí)業(yè)監(jiān)督職責(zé)

    朱寶琛

    近日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）向尤尼泰振青會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）發(fā)出上市公司2023年年報審計約談函，提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風(fēng)險，并要求會計師事務(wù)所說明新承接的上市公司客戶2023年年報審計開展情況。

    在本月初的時候，中注協(xié)會同財政部會計司、監(jiān)督評價局及中國證監(jiān)會會計司召開監(jiān)管約談會，對新備案首次承接上市公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的8家會計師事務(wù)所進(jìn)行集體監(jiān)管約談。

    資本市場是以信息披露為基礎(chǔ)的市場，確保信息的真實、準(zhǔn)確、完整、及時是最基本的要求。作為資本市場的“看門人”，會計師事務(wù)所對上市公司的財務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，出具的審計報告及鑒證意見對上市公司的財務(wù)報告提供合理保證，是投資者鑒別上市公司信息真實性的重要依據(jù)。約談并提示年報審計業(yè)務(wù)風(fēng)險，是引導(dǎo)督促會計師事務(wù)所完善內(nèi)部風(fēng)險防控機(jī)制、提升審計質(zhì)量的重要舉措。

    如今，約談已經(jīng)成為年報審計監(jiān)管的重要手段，所發(fā)揮的作用顯著。據(jù)中注協(xié)介紹，自2021年修訂發(fā)布《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》以來，先后約談從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所200家次，涉及上市公司295家次。經(jīng)統(tǒng)計，被約談會計師事務(wù)所出具非標(biāo)意見的比例明顯高于行業(yè)平均水平。

    在筆者看來，不管約談與否，會計師事務(wù)所都要自覺履行好執(zhí)業(yè)監(jiān)督職責(zé)，這是對資本市場負(fù)責(zé)、對上市公司負(fù)責(zé)、對投資者負(fù)責(zé)、對自己負(fù)責(zé)。然而，有的會計師事務(wù)所和注冊會計師不能履行好“看門人”職責(zé)，如缺乏獨立性，存在利益輸送；專業(yè)能力不足；未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

    對于這些違法違規(guī)行為，監(jiān)管部門及時出手。據(jù)不完全統(tǒng)計，今年以來，已有40余家會計師事務(wù)所收到了監(jiān)管罰單。給出的處罰，輕則出具警示函，責(zé)令改正，重則處以罰款，并暫停業(yè)務(wù)開展。

    時下正值上市公司年報披露期，希望相關(guān)會計師事務(wù)所能聚焦提升審計質(zhì)量，樹立“質(zhì)量至上”執(zhí)業(yè)理念，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，獨立、客觀、公正地提供專業(yè)服務(wù)，恰當(dāng)發(fā)表審計意見；要增強(qiáng)風(fēng)險意識，發(fā)揮好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，履行好資本市場的“看門人”職責(zé)，助力資本市場高質(zhì)量發(fā)展。