涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法 這家公司被證監(jiān)會、公安機關立案調(diào)查

    本報記者 吳曉璐

    10月27日晚間，紫天科技發(fā)布公告稱，公司近日收到證監(jiān)會于9月6日、10月25日下發(fā)的立案告知書，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)和涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法，以及公司財務總監(jiān)李想、公司董事長兼董事會秘書宋慶、公司總經(jīng)理李琳涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法，中國證監(jiān)會決定對公司及三人進行立案。

    同時，深交所向公司下發(fā)關注函。關注函顯示，公司還因涉嫌隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告被福州市公安局立案調(diào)查。深交所表示，針對公司未按照有關規(guī)定履行信息披露義務的違規(guī)行為，將啟動紀律處分程序，并視案件調(diào)查情況依法采取進一步監(jiān)管措施。

    此前，紫天科技年報審計機構及相關負責人因拒絕、阻礙監(jiān)管執(zhí)法，被福建證監(jiān)局采取責令改正監(jiān)管措施。

    接受采訪的專家表示，上市公司、中介機構拒絕、阻礙執(zhí)法，是對證券市場秩序的公然破壞，涉嫌違反證券法、刑法，沖擊了市場誠信基礎，挑戰(zhàn)了監(jiān)管權威，必須采取更加有力措施，堅決予以打擊，維護市場“三公”基礎。

    業(yè)績變臉、涉嫌阻礙執(zhí)法

    今年已兩次被證監(jiān)會立案調(diào)查

    4月30日，紫天科技發(fā)布2023年年報。當晚就收到了福建證監(jiān)局的警示函。公司2023年歸母凈利潤-12.1億元。公司2022年凈利潤1.7億元，2023年大額虧損，按照規(guī)定，應當在會計年度結束之日起一個月內(nèi)進行業(yè)績預告。截至1月31日，公司未披露2023年度業(yè)績預告。因此，福建證監(jiān)局決定對紫天科技及宋慶、李想采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

    5月6日，紫天科技收到深交所年報問詢函。據(jù)問詢函，2023年前三季度，公司實現(xiàn)營業(yè)收入22.90億元，同比增長128.11%，實現(xiàn)歸母凈利潤2.06億元，同比增長122.70%。但是，年報業(yè)績卻突然急轉(zhuǎn)直下，2023年全年公司實現(xiàn)營業(yè)收入21.88億元，且虧損12.10億元。深交所要求公司及審計機構北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“亞泰國際”）說明相關差錯更正所涉及的具體事項及差異更正的原因和依據(jù)，上市公司是否存在虛增收入、凈利潤、凈資產(chǎn)等財務造假情形。

    圖片來源：Wind截圖

    此后，公司多次發(fā)布延期回復公告，且至今也未回復深交所年報問詢函。而且，自7月31日之后，公司也未再按規(guī)定發(fā)布延期回復相關公告。

    據(jù)深交所5月28日下發(fā)關注函稱，自年報問詢函發(fā)出后，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部多次聯(lián)系并要求公司及公司董事長（代行董事會秘書）配合監(jiān)管、如實完整回復年報問詢函并履行相應信息披露義務。宋慶先后以個人身體不適、不負責具體回函工作等為由拒絕實質(zhì)性溝通。

    9月6日，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證監(jiān)會依法決定對紫天科技立案調(diào)查。但是，公司并未披露該立案調(diào)查公告，是當日深交所下發(fā)的關注函披露了該信息。關注函提出，“上市公司被中國證監(jiān)會立案調(diào)查屬于應當立即披露的重大事件。你公司應當按照相關法律法規(guī)及本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》的規(guī)定，立即就你公司被中國證監(jiān)會立案調(diào)查相關事項履行信息披露義務”。

    10月25日，因涉嫌阻礙執(zhí)法，證監(jiān)會依法決定對公司及三名相關責任人立案調(diào)查。

    10月27日，深交所下發(fā)的關注函提及，“除上述兩次被中國證監(jiān)會立案調(diào)查外，你公司還因涉嫌隱匿會計憑證、會計賬簿、財務會計報告被福州市公安局立案調(diào)查。福州市公安局對你公司立案調(diào)查后，辦案人員多次通過電話、短信等方式聯(lián)系宋慶、李琳、LIXIANG（李想）等人，均未獲回應。福建證監(jiān)局已將上述事項明確告知你公司，并要求你公司立即就該事項履行信息披露義務。”并督促公司“立即就你公司被福州市公安局立案調(diào)查事項履行信息披露義務。”

    “本案中，上市公司和會計師事務所的行為極為罕見，可謂匪夷所思，難以理喻。”德恒上海律師事務所合伙人陳波接受《證券日報》記者采訪時表示，具體而言，一是業(yè)績變動涉及的金額大，凈利潤從2022年盈利1.7億元劇降至2023年虧損-12.1億元；二是違法違規(guī)行為持續(xù)不斷，對于2023年業(yè)績“變臉”，事先不發(fā)業(yè)績預告，事后不發(fā)更正公告，此后拖了半年也不回復交易所問詢函，最后還不發(fā)公安機關和證監(jiān)會的立案調(diào)查公告；三是對抗監(jiān)管，態(tài)度堅決，在公安機關已介入的情況下，仍不提供資料，不配合調(diào)查。

    公司及相關責任人

    或面臨行政處罰、刑事責任

    配合證券監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查、調(diào)查，是證券市場經(jīng)營主體的基本義務。證券法第一百七十三條規(guī)定，國務院證券監(jiān)督管理機構依法履行職責，被檢查、調(diào)查的單位和個人應當配合，如實提供有關文件和資料，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

    對于拒絕、阻礙執(zhí)法的行為，證券法亦規(guī)定了具體處罰條款。根據(jù)證券法第二百一十八條，拒絕、阻礙證券監(jiān)督管理機構及其工作人員依法行使監(jiān)督檢查、調(diào)查職權，由證券監(jiān)督管理機構責令改正，處以十萬元以上一百萬元以下的罰款，并由公安機關依法給予治安管理處罰。

    上海明倫律師事務所律師王智斌對《證券日報》記者表示，證券法規(guī)定了上市公司的信息披露責任，且規(guī)定了有關單位及個人配合立案調(diào)查的法律義務。上市公司拒絕、阻礙執(zhí)法，一方面是對監(jiān)管權威的挑戰(zhàn)，另一方面，這也表明該公司是故意實施涉信披違規(guī)事項。對于信披違規(guī)，上市公司主觀上是故意還是重大過失，是監(jiān)管部門作出處罰措施時考量的因素之一，預計該公司以及相關責任人將面臨嚴重的行政處罰，甚至是刑事法律責任。

    監(jiān)管及時“亮劍”

    審計機構已收到監(jiān)管函

    公開信息顯示，在紫天科技被立案調(diào)查之前，其審計機構亞泰國際也因拒絕、阻礙監(jiān)管執(zhí)法行為被證監(jiān)會立案調(diào)查。

    8月29日，福建證監(jiān)局對亞泰國際及其執(zhí)行事務合伙人田夢珺采取責令改正監(jiān)管措施。監(jiān)管函顯示，5月9日，福建證監(jiān)局開始對亞泰國際執(zhí)行的紫天科技2023年度財務報告審計項目進行監(jiān)督檢查。于當日向亞泰國際發(fā)出執(zhí)法文書調(diào)閱紫天科技2023年審計底稿。亞泰國際及其執(zhí)行事務合伙人田夢珺多次無正當理由不按要求提供紫天科技2023年審計底稿，田夢珺還存在不配合福建證監(jiān)局約談工作、拒絕接聽福建證監(jiān)局檢查組人員電話、拒絕回復福建證監(jiān)局檢查組人員短信、微信的情形。

    7月24日，福建證監(jiān)局檢查組前往亞泰國際辦公地址，現(xiàn)場再次出具《指定方式報送文件資料通知書》，要求亞泰國際將紫天科技2023年審計底稿通過快遞寄送至福建證監(jiān)局。亞泰國際作為寄件人，先是將審計底稿交付快遞進行寄送，后又以主動撤回快遞的方式收回已寄出的審計底稿，且之后未再寄出審計底稿。

    福建證監(jiān)局表示，亞泰國際及田夢珺的上述情形嚴重影響檢查工作開展，擾亂證券市場秩序，違反了證券法相關規(guī)定，決定對亞泰國際及田夢珺采取責令改正的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

    “對于公司2023年年度財務報告，會計師事務所發(fā)表的是標準無保留意見。在交易所、地方證監(jiān)局已經(jīng)啟動調(diào)查，且會一查到底的背景下，會計師事務所仍拒絕提供底稿，原因可能是審計底稿實在經(jīng)不起查。”陳波表示。

    根據(jù)刑法，上市公司和審計機構拒絕提供檢查所需文件資料，不配合監(jiān)管執(zhí)法的行為，還涉嫌構成犯罪，可能受到刑事處罰。刑法第一百六十二條之一規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

    王智斌表示，審計機構作為資本市場的“看門人”，其職責是為投資者提供獨立、客觀的審計意見。亞泰國際作為紫天科技審計機構，本應勤勉盡責，確保審計報告的真實性和準確性。該機構及相關責任人員涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法，不僅違反了職業(yè)操守，也嚴重損害了審計行業(yè)的公信力。監(jiān)管部門對其進行立案調(diào)查，顯示了對中介機構違法違規(guī)行為的嚴厲打擊，督促其履行“看門人”職責，維護資本市場的誠信基礎。

    陳波表示，監(jiān)管部門及時“亮劍”，不僅僅是打擊違法行為，也是維護監(jiān)管權威和資本市場“三公”秩序、市場誠信基礎的必要條件。

（編輯 喬川川）