涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法 這家公司被證監(jiān)會(huì)、公安機(jī)關(guān)立案調(diào)查

    本報(bào)記者 吳曉璐

    10月27日晚間，紫天科技發(fā)布公告稱，公司近日收到證監(jiān)會(huì)于9月6日、10月25日下發(fā)的立案告知書，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)和涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法，以及公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李想、公司董事長(zhǎng)兼董事會(huì)秘書宋慶、公司總經(jīng)理李琳涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司及三人進(jìn)行立案。

    同時(shí)，深交所向公司下發(fā)關(guān)注函。關(guān)注函顯示，公司還因涉嫌隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被福州市公安局立案調(diào)查。深交所表示，針對(duì)公司未按照有關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)的違規(guī)行為，將啟動(dòng)紀(jì)律處分程序，并視案件調(diào)查情況依法采取進(jìn)一步監(jiān)管措施。

    此前，紫天科技年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)負(fù)責(zé)人因拒絕、阻礙監(jiān)管執(zhí)法，被福建證監(jiān)局采取責(zé)令改正監(jiān)管措施。

    接受采訪的專家表示，上市公司、中介機(jī)構(gòu)拒絕、阻礙執(zhí)法，是對(duì)證券市場(chǎng)秩序的公然破壞，涉嫌違反證券法、刑法，沖擊了市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ)，挑戰(zhàn)了監(jiān)管權(quán)威，必須采取更加有力措施，堅(jiān)決予以打擊，維護(hù)市場(chǎng)“三公”基礎(chǔ)。

    業(yè)績(jī)變臉、涉嫌阻礙執(zhí)法

    今年已兩次被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查

    4月30日，紫天科技發(fā)布2023年年報(bào)。當(dāng)晚就收到了福建證監(jiān)局的警示函。公司2023年歸母凈利潤(rùn)-12.1億元。公司2022年凈利潤(rùn)1.7億元，2023年大額虧損，按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。截至1月31日，公司未披露2023年度業(yè)績(jī)預(yù)告。因此，福建證監(jiān)局決定對(duì)紫天科技及宋慶、李想采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

    5月6日，紫天科技收到深交所年報(bào)問(wèn)詢函。據(jù)問(wèn)詢函，2023年前三季度，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入22.90億元，同比增長(zhǎng)128.11%，實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)2.06億元，同比增長(zhǎng)122.70%。但是，年報(bào)業(yè)績(jī)卻突然急轉(zhuǎn)直下，2023年全年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入21.88億元，且虧損12.10億元。深交所要求公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“亞泰國(guó)際”）說(shuō)明相關(guān)差錯(cuò)更正所涉及的具體事項(xiàng)及差異更正的原因和依據(jù)，上市公司是否存在虛增收入、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)造假情形。

    圖片來(lái)源：Wind截圖

    此后，公司多次發(fā)布延期回復(fù)公告，且至今也未回復(fù)深交所年報(bào)問(wèn)詢函。而且，自7月31日之后，公司也未再按規(guī)定發(fā)布延期回復(fù)相關(guān)公告。

    據(jù)深交所5月28日下發(fā)關(guān)注函稱，自年報(bào)問(wèn)詢函發(fā)出后，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部多次聯(lián)系并要求公司及公司董事長(zhǎng)（代行董事會(huì)秘書）配合監(jiān)管、如實(shí)完整回復(fù)年報(bào)問(wèn)詢函并履行相應(yīng)信息披露義務(wù)。宋慶先后以個(gè)人身體不適、不負(fù)責(zé)具體回函工作等為由拒絕實(shí)質(zhì)性溝通。

    9月6日，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法決定對(duì)紫天科技立案調(diào)查。但是，公司并未披露該立案調(diào)查公告，是當(dāng)日深交所下發(fā)的關(guān)注函披露了該信息。關(guān)注函提出，“上市公司被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查屬于應(yīng)當(dāng)立即披露的重大事件。你公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》的規(guī)定，立即就你公司被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查相關(guān)事項(xiàng)履行信息披露義務(wù)”。

    10月25日，因涉嫌阻礙執(zhí)法，證監(jiān)會(huì)依法決定對(duì)公司及三名相關(guān)責(zé)任人立案調(diào)查。

    10月27日，深交所下發(fā)的關(guān)注函提及，“除上述兩次被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查外，你公司還因涉嫌隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被福州市公安局立案調(diào)查。福州市公安局對(duì)你公司立案調(diào)查后，辦案人員多次通過(guò)電話、短信等方式聯(lián)系宋慶、李琳、LIXIANG（李想）等人，均未獲回應(yīng)。福建證監(jiān)局已將上述事項(xiàng)明確告知你公司，并要求你公司立即就該事項(xiàng)履行信息披露義務(wù)。”并督促公司“立即就你公司被福州市公安局立案調(diào)查事項(xiàng)履行信息披露義務(wù)。”

    “本案中，上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為極為罕見，可謂匪夷所思，難以理喻。”德恒上海律師事務(wù)所合伙人陳波接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，具體而言，一是業(yè)績(jī)變動(dòng)涉及的金額大，凈利潤(rùn)從2022年盈利1.7億元?jiǎng)〗抵?023年虧損-12.1億元；二是違法違規(guī)行為持續(xù)不斷，對(duì)于2023年業(yè)績(jī)“變臉”，事先不發(fā)業(yè)績(jī)預(yù)告，事后不發(fā)更正公告，此后拖了半年也不回復(fù)交易所問(wèn)詢函，最后還不發(fā)公安機(jī)關(guān)和證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查公告；三是對(duì)抗監(jiān)管，態(tài)度堅(jiān)決，在公安機(jī)關(guān)已介入的情況下，仍不提供資料，不配合調(diào)查。

    公司及相關(guān)責(zé)任人

    或面臨行政處罰、刑事責(zé)任

    配合證券監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查、調(diào)查，是證券市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的基本義務(wù)。證券法第一百七十三條規(guī)定，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)，被檢查、調(diào)查的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合，如實(shí)提供有關(guān)文件和資料，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

    對(duì)于拒絕、阻礙執(zhí)法的行為，證券法亦規(guī)定了具體處罰條款。根據(jù)證券法第二百一十八條，拒絕、阻礙證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其工作人員依法行使監(jiān)督檢查、調(diào)查職權(quán)，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，處以十萬(wàn)元以上一百萬(wàn)元以下的罰款，并由公安機(jī)關(guān)依法給予治安管理處罰。

    上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，證券法規(guī)定了上市公司的信息披露責(zé)任，且規(guī)定了有關(guān)單位及個(gè)人配合立案調(diào)查的法律義務(wù)。上市公司拒絕、阻礙執(zhí)法，一方面是對(duì)監(jiān)管權(quán)威的挑戰(zhàn)，另一方面，這也表明該公司是故意實(shí)施涉信披違規(guī)事項(xiàng)。對(duì)于信披違規(guī)，上市公司主觀上是故意還是重大過(guò)失，是監(jiān)管部門作出處罰措施時(shí)考量的因素之一，預(yù)計(jì)該公司以及相關(guān)責(zé)任人將面臨嚴(yán)重的行政處罰，甚至是刑事法律責(zé)任。

    監(jiān)管及時(shí)“亮劍”

    審計(jì)機(jī)構(gòu)已收到監(jiān)管函

    公開信息顯示，在紫天科技被立案調(diào)查之前，其審計(jì)機(jī)構(gòu)亞泰國(guó)際也因拒絕、阻礙監(jiān)管執(zhí)法行為被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

    8月29日，福建證監(jiān)局對(duì)亞泰國(guó)際及其執(zhí)行事務(wù)合伙人田夢(mèng)珺采取責(zé)令改正監(jiān)管措施。監(jiān)管函顯示，5月9日，福建證監(jiān)局開始對(duì)亞泰國(guó)際執(zhí)行的紫天科技2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查。于當(dāng)日向亞泰國(guó)際發(fā)出執(zhí)法文書調(diào)閱紫天科技2023年審計(jì)底稿。亞泰國(guó)際及其執(zhí)行事務(wù)合伙人田夢(mèng)珺多次無(wú)正當(dāng)理由不按要求提供紫天科技2023年審計(jì)底稿，田夢(mèng)珺還存在不配合福建證監(jiān)局約談工作、拒絕接聽福建證監(jiān)局檢查組人員電話、拒絕回復(fù)福建證監(jiān)局檢查組人員短信、微信的情形。

    7月24日，福建證監(jiān)局檢查組前往亞泰國(guó)際辦公地址，現(xiàn)場(chǎng)再次出具《指定方式報(bào)送文件資料通知書》，要求亞泰國(guó)際將紫天科技2023年審計(jì)底稿通過(guò)快遞寄送至福建證監(jiān)局。亞泰國(guó)際作為寄件人，先是將審計(jì)底稿交付快遞進(jìn)行寄送，后又以主動(dòng)撤回快遞的方式收回已寄出的審計(jì)底稿，且之后未再寄出審計(jì)底稿。

    福建證監(jiān)局表示，亞泰國(guó)際及田夢(mèng)珺的上述情形嚴(yán)重影響檢查工作開展，擾亂證券市場(chǎng)秩序，違反了證券法相關(guān)規(guī)定，決定對(duì)亞泰國(guó)際及田夢(mèng)珺采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

    “對(duì)于公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。在交易所、地方證監(jiān)局已經(jīng)啟動(dòng)調(diào)查，且會(huì)一查到底的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍拒絕提供底稿，原因可能是審計(jì)底稿實(shí)在經(jīng)不起查。”陳波表示。

    根據(jù)刑法，上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)拒絕提供檢查所需文件資料，不配合監(jiān)管執(zhí)法的行為，還涉嫌構(gòu)成犯罪，可能受到刑事處罰。刑法第一百六十二條之一規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

    王智斌表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)的“看門人”，其職責(zé)是為投資者提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)意見。亞泰國(guó)際作為紫天科技審計(jì)機(jī)構(gòu)，本應(yīng)勤勉盡責(zé)，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。該機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人員涉嫌拒絕、阻礙執(zhí)法，不僅違反了職業(yè)操守，也嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)行業(yè)的公信力。監(jiān)管部門對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查，顯示了對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的嚴(yán)厲打擊，督促其履行“看門人”職責(zé)，維護(hù)資本市場(chǎng)的誠(chéng)信基礎(chǔ)。

    陳波表示，監(jiān)管部門及時(shí)“亮劍”，不僅僅是打擊違法行為，也是維護(hù)監(jiān)管權(quán)威和資本市場(chǎng)“三公”秩序、市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ)的必要條件。

（編輯 喬川川）