注冊(cè)制改革進(jìn)入關(guān)鍵推進(jìn)期 會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告首提做好配套服務(wù)

    本報(bào)記者 吳曉璐

    8月27日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《2020年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》），證監(jiān)會(huì)表示，針對(duì)年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，下一步將堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，持續(xù)就資本市場(chǎng)熱點(diǎn)難點(diǎn)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)信息披露問(wèn)題開(kāi)展專題調(diào)查研究，積極做好資本市場(chǎng)注冊(cè)制改革配套服務(wù)工作，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    縱覽證監(jiān)會(huì)歷年會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，“積極做好資本市場(chǎng)注冊(cè)制改革配套服務(wù)工作”的說(shuō)法是首次被提出。

    “這一表述明確了注冊(cè)制改革是我國(guó)當(dāng)前資本市場(chǎng)改革的核心，但注冊(cè)制改革不是單兵突進(jìn)就能取得成功的，需要綜合配套‘一攬子’改革措施和服務(wù)工作。”南開(kāi)大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，目前來(lái)看，做好配套服務(wù)工作主要涉及專業(yè)中介服務(wù)、公司治理提升等領(lǐng)域，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則也包含其中。

    證監(jiān)會(huì)表示，年報(bào)審閱發(fā)現(xiàn)，上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則整體質(zhì)量較好，但部分上市公司仍存在對(duì)準(zhǔn)則理解和執(zhí)行不到位的問(wèn)題，主要包括：收入確認(rèn)和計(jì)量不恰當(dāng)、金融資產(chǎn)分類不正確、資產(chǎn)減值估計(jì)不謹(jǐn)慎、合并報(bào)表范圍判斷不合理、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)抵銷不恰當(dāng)、債務(wù)重組損益確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)取?/p>

    “《報(bào)告》主要反映的是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告在運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上出現(xiàn)的一些問(wèn)題，是企業(yè)在理解和適用上引發(fā)的問(wèn)題。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則較此前發(fā)生了很大變化，如《報(bào)告》中列舉的新收入準(zhǔn)則相關(guān)問(wèn)題，新收入準(zhǔn)則更加復(fù)雜。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、公司財(cái)務(wù)與法律研究中心主任劉燕在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示。

    “我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是跟國(guó)際接軌的，近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些重大變化，基本上都是跟著國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變的，如收入準(zhǔn)則、融資租賃的會(huì)計(jì)處理、公允價(jià)值計(jì)量等。”劉燕進(jìn)一步解釋，從證監(jiān)會(huì)的整體結(jié)論來(lái)看，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行。

    近日，證監(jiān)會(huì)2021年系統(tǒng)年中監(jiān)管工作會(huì)議提出，下半年要為全市場(chǎng)注冊(cè)制改革打牢堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。注冊(cè)制改革已進(jìn)入關(guān)鍵推進(jìn)期，要繼續(xù)扎實(shí)細(xì)致做好各項(xiàng)準(zhǔn)備。

    劉燕表示，本質(zhì)上，注冊(cè)制改革是讓企業(yè)信息披露以及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)走在前面，監(jiān)管部門(mén)強(qiáng)化事后監(jiān)管。從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露越準(zhǔn)確越好。但是，上市公司和會(huì)計(jì)師或許對(duì)新準(zhǔn)則的理解和體會(huì)都還不到位，本身也需要一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程。所以，需要監(jiān)管部門(mén)提供更多支持。

    “監(jiān)管部門(mén)的支持可以從兩方面發(fā)力。”劉燕表示，一方面，從監(jiān)管部門(mén)自身來(lái)看，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不明確或僅有原則性規(guī)定、上市公司在執(zhí)行中存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，監(jiān)管部門(mén)需要以發(fā)布監(jiān)管規(guī)則適用指引等形式明確監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)繼續(xù)以案例解析的形式，指導(dǎo)市場(chǎng)實(shí)踐，切實(shí)提升上市公司理解和運(yùn)用準(zhǔn)則的能力。另一方面，從中介機(jī)構(gòu)層面來(lái)看，監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要積極督促引導(dǎo)會(huì)計(jì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)盡職履責(zé)。面對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化，中介機(jī)構(gòu)需要提高專業(yè)技能，注意新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改所引發(fā)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)師要為企業(yè)提供更好的服務(wù)，審計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解不到位的地方，以便企業(yè)及時(shí)調(diào)整。

    “目前來(lái)看，解決上述領(lǐng)域問(wèn)題的舉措在于職業(yè)化、專業(yè)化和市場(chǎng)化，關(guān)鍵在于嚴(yán)監(jiān)管、強(qiáng)制度和全方位執(zhí)法稽查。”田利輝如是說(shuō)。