證監(jiān)會立案調(diào)查深圳堂堂 透露哪些“潛臺詞”

    證監(jiān)會新聞發(fā)言人在2月19日證監(jiān)會例行新聞發(fā)布會上表示，已對*ST新億及深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。深圳堂堂作為新證券法實(shí)施后首家承接上市公司年報審計(jì)的非證券資格會計(jì)師事務(wù)所，已承接了多家*ST公司年報審計(jì)業(yè)務(wù)，此番被證監(jiān)會立案調(diào)查，其中透露出的監(jiān)管動向值得高度關(guān)注。

    2020年3月1日實(shí)施的新證券法，將會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理。同年3月，2018年度年報被出具無法表示意見的*ST新億在年審會計(jì)機(jī)構(gòu)遲遲未能落實(shí)的情況下，緊急聘任深圳堂堂為2019年年報審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，從公開披露的信息看，深圳堂堂存在業(yè)務(wù)承接資格、勝任能力、獨(dú)立性、內(nèi)部質(zhì)量控制制度以及發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見風(fēng)險等系列問題，其中首當(dāng)其沖的就是審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能是“草臺班子”。問詢揭示，深圳堂堂存在短時間內(nèi)更換簽字會計(jì)師、更換后的簽字會計(jì)師非本所執(zhí)業(yè)人員，臨時招聘具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)人員等情況，存在“拼湊人員”違規(guī)承接業(yè)務(wù)的嫌疑。

    另外，深圳堂堂是否具備承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)的能力也存在疑問。根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十二條，會計(jì)師事務(wù)所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)。而*ST新億自身情況復(fù)雜，存在破產(chǎn)重整合法性、重大交易真實(shí)性、公司治理穩(wěn)定性、持續(xù)經(jīng)營能力不確定性等多方面問題，公司歷年年報審計(jì)意見也均為保留意見、無法表示意見等非標(biāo)審計(jì)意見，公司摘星摘帽意圖明顯。*ST新億作為深圳堂堂的第一家客戶也是當(dāng)時唯一一家客戶，是否將對審計(jì)的獨(dú)立性造成不利影響，質(zhì)量控制制度是否有效，更是打上了一個問號。

    分析人士認(rèn)為，新證券法放開會計(jì)師事務(wù)所證券資格要求，在提升證券審計(jì)市場活力的同時為會計(jì)師事務(wù)所帶來新機(jī)遇，一些新所、小所承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象必然逐步增加，但也應(yīng)該謹(jǐn)防一些事務(wù)所為承攬業(yè)務(wù)罔顧執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險的現(xiàn)象出現(xiàn)。

    根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會數(shù)據(jù)，截至2019年6月30日，我國共有9118家會計(jì)師事務(wù)所，其中有40家證券期貨資格會計(jì)師事務(wù)所。在“備案制”下，這9000多家會計(jì)師事務(wù)所均能從事年報審計(jì)、重組審計(jì)等證券業(yè)務(wù)。由此，監(jiān)管對深圳堂堂這個“首單”保持了高度關(guān)注并且采取了動作。據(jù)證監(jiān)會披露，2020年下半年，證監(jiān)會針對深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計(jì)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。

    一邊是績差公司在從嚴(yán)打擊惡意規(guī)避退市的背景下，生存空間進(jìn)一步逼仄，難免有購買審議意見規(guī)避退市之沖動；一邊是審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨快速做大業(yè)務(wù)的生存競爭壓力，執(zhí)業(yè)審慎性難免不足，兩者結(jié)合容易“碰撞”出高風(fēng)險個案，雖不影響整體，但很可能影響惡劣，負(fù)面效應(yīng)短期內(nèi)難以化解。以深圳堂堂為例，其承接的案例都是*ST或者ST公司，證監(jiān)會此次立案調(diào)查亦是有的放矢。值得關(guān)注的是，在深圳堂堂被立案調(diào)查后，原計(jì)劃聘任其擔(dān)任年審機(jī)構(gòu)的ST網(wǎng)力、*ST赫美有所“動搖”或者明確打消了念頭。

    此外，監(jiān)管方面是否會對此類情形提升監(jiān)管精確度和精細(xì)度也值得探討。有法律界專家建議，應(yīng)當(dāng)加大聘任會計(jì)師事務(wù)所信息披露監(jiān)管，充分發(fā)揮審計(jì)委員會的作用；對規(guī)模小、依賴單一客戶的會計(jì)師事務(wù)所，建議要求實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核，提高審計(jì)質(zhì)量；同時以審計(jì)意見為監(jiān)管抓手，落實(shí)交易所會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管工作；此外，還應(yīng)當(dāng)開展會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場督導(dǎo)，對存在風(fēng)險的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)逐單督導(dǎo)，提高監(jiān)管力度，壓嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，更好地應(yīng)對“備案制”下會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的挑戰(zhàn)。

    目前正值上市公司年報披露期，在新證券法取消證券期貨資格審批、實(shí)施“備案制”的背景下，上市公司及會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)以*ST新億和深圳堂堂為戒，分別嚴(yán)把信息披露主體責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)核查把關(guān)責(zé)任，共同書寫一份高質(zhì)量的上市公司年度報告披露“答卷”。