大康農(nóng)業(yè)2.93億應(yīng)收款源于“休眠公司” 財報數(shù)據(jù)前后披露不一致 又一個家伙涉嫌財務(wù)舞弊！

    在爆雷四起的A股市場，又一家上市公司被質(zhì)疑財報造假。

    8月20日，鵬欣系旗下的重要資本運(yùn)作平臺——大康農(nóng)業(yè)，收到了深交所下發(fā)的《關(guān)注函》。

    不久前，有媒體質(zhì)疑，大康農(nóng)業(yè)涉嫌財務(wù)舞弊，部分應(yīng)收賬款及交易存疑。深交所要求大康農(nóng)業(yè)說明公司2017年和2018年應(yīng)收款前五大客戶的名稱、賬面余額、股東結(jié)構(gòu)、注冊資本、主要財務(wù)數(shù)據(jù)等情況。

    同時，深交所還要求大康農(nóng)業(yè)回應(yīng)公開資料中，對大康食品財報數(shù)據(jù)前后披露不一致的情況。

    鵬欣系公司均主業(yè)不振

    事實(shí)上，這并非大康農(nóng)業(yè)首次被質(zhì)疑。

    作為資本玩家鵬欣系控制下的企業(yè)，大康農(nóng)業(yè)上市次年便主業(yè)虧損、上市三年實(shí)控人賣殼、股價處低位卻不斷高送轉(zhuǎn)、大舉并購境外虧損資產(chǎn)等行為，實(shí)屬詭異。

    而眼下，除了財務(wù)舞弊的指控之外，大康農(nóng)業(yè)還面臨著業(yè)績巨虧、大量資金受限、債務(wù)壓頂、實(shí)際控制人質(zhì)押率攀升等難題。

    2018年，大康農(nóng)業(yè)凈利潤虧損6.85億元，同比下滑2981.90%，扣非凈利潤更是低至-8.31億元。截至2018年末，大康農(nóng)業(yè)的貨幣資金為8.35億元，但其中有5.5億元的資金使用受限。

    與此同時，大康農(nóng)業(yè)的債務(wù)壓力也不容小覷，自易主鵬欣系后，大康農(nóng)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率攀升，從2015年的30.28%一路狂飆至2019年3月末的66.09%。

    另一邊，控股股東鵬欣系的日子也不好過，除了大康農(nóng)業(yè)外，鵬欣系還掌控著潤中國際控股、國中水務(wù)、鵬欣資源這三家上市公司，但這些企業(yè)無一例外主業(yè)不佳。

    其中潤中國際控股2018年虧損6.21億元，淪為面值僅為0.205港元的仙股；國中水務(wù)2018年扣非凈利潤為虧損342.13萬元，2019年一季度扣非凈利潤再度增虧至1130.30萬元；唯一沒有虧損的鵬欣資源，雖然2018年實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤1.09億元，但相比于2017年，業(yè)績?nèi)詰K遭腰斬。

    截至最新數(shù)據(jù)，鵬欣集團(tuán)累計質(zhì)押大康農(nóng)業(yè)7.34億股，占所持股份的比例為68.31%，質(zhì)押鵬欣資源4.16億股，占其持股總數(shù)的97.47%。

    屢屢收購境外虧損資產(chǎn)動機(jī)可疑

    綜合來看，除了基本面堪憂之外，大康農(nóng)業(yè)遭財務(wù)質(zhì)疑主要在四個方面，分別是公司的海外并購虧損企業(yè)、業(yè)務(wù)快速增長但盈利及償債能力不足、巨額應(yīng)收款對象為“空殼”公司、旗下子公司大康農(nóng)業(yè)財務(wù)數(shù)量兩次披露不一致。

    海外并購方面，2016年7月29日，大康農(nóng)業(yè)通過鵬欣巴西以自有資金2億美元完成對FiagrilLtda。的收購。但FiagrilLtda集團(tuán)的有息負(fù)債高達(dá)14.47億元，且2014年、2015年分別凈虧損2.44億元和8052.72萬元，至今還在虧損當(dāng)中。

    2017年，大康農(nóng)業(yè)故技重施，其2.53億美元收購的Belagricola53.99%股權(quán)以及LandCo49%的股權(quán)，同樣盈利不佳。

    盡管通過境外收購，大康農(nóng)業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷壯大，但盈利能力卻每況愈下，從2012年開始，公司的主營業(yè)務(wù)就未曾盈利過，扣非凈利潤一直為負(fù)值。更為蹊蹺的是，2018年大康農(nóng)業(yè)合并財務(wù)報表項(xiàng)目出現(xiàn)了一筆蹊蹺的應(yīng)收賬款。

    這筆高達(dá)2.93億元的應(yīng)收款占上市公司總營收靠的14.25%，但其交易對象FutureEmpireTradingLimited卻從成立以來，一直處于休眠狀態(tài)，且資料顯示公司僅有一名員工，無任何營業(yè)活動。

    值得注意的是，大康農(nóng)業(yè)92.49%的收入都是境外銷售收入，有媒體質(zhì)疑對于大康農(nóng)業(yè)大量的境外交易，境內(nèi)監(jiān)管難度很大。

    除此之外，大康農(nóng)業(yè)的子公司大康食品的財報數(shù)據(jù)也存在信披不一致的情況。

    2014年和2015年的年度報告，大康農(nóng)業(yè)曾披露大康食品的營業(yè)利潤分別為-1，933.92萬元、-3，321.02萬元；但在最新的年報問詢函回函，大康食品的上述營業(yè)利潤卻分別被披露為-6739.41萬元、-1.15億元。

    深交所追問客戶信息

    隨后，深交所對大康農(nóng)業(yè)的交易真實(shí)性展開了“刨根問底”式追問。

    關(guān)于應(yīng)收賬款，深交所要求其說明以下內(nèi)容：

    （1）請說明2017年末和2018年末，公司應(yīng)收賬款前五大客戶的名稱、賬面余額、賬齡、報告期內(nèi)對其銷售收入的金額、占當(dāng)年銷售收入的比例、信用政策、計提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)與金額、回款情況，以及上述前五大客戶的基本情況，包括但不限于股東結(jié)構(gòu)、注冊資本、注冊地、法定代表人或董事姓名、主要財務(wù)數(shù)據(jù)（如有）。

    （2）根據(jù)媒體報道，2018年末，公司對FutureEmpireTradingLimited（以下簡稱“FETL”）應(yīng)收賬款賬面余額為2.93億元，但FETL自成立以來一直處于休眠狀態(tài)。請你公司詳細(xì)說明FETL的具體情況，包括但不限于成立時間、人員情況、主營業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)模式、履約能力；說明媒體報道所列FETL人員情況、運(yùn)營情況等是否屬實(shí)，并提供相關(guān)證明性材料。

    （3）請年審會計師說明就上述應(yīng)收賬款執(zhí)行的審計程序與審計結(jié)果，是否保持了合理懷疑的謹(jǐn)慎態(tài)度，是否獲取了充分且必要的審計證據(jù)，并提供相關(guān)審計底稿與審計證據(jù)。

    關(guān)于主要客戶，深交所則要求大康農(nóng)業(yè)說明：

    （1）2017年和2018年，公司銷售前五大客戶的名稱、報告期內(nèi)對其銷售收入的金額、占當(dāng)年銷售收入的比例。

    （2）上述前五大客戶的基本情況，包括但不限于股東結(jié)構(gòu)、注冊資本、注冊地、法定代表人或董事姓名、主要財務(wù)數(shù)據(jù)（如有）、下游主要客戶、是否具有開展大規(guī)模貿(mào)易的能力。

    （3）請結(jié)合公司的業(yè)務(wù)模式，說明近年前五大客戶是否發(fā)生較大變動，如是，請說明原因及合理性。

    （4）請?zhí)峁┥鲜龉镜臓I業(yè)執(zhí)照、交易合同、回款憑證等證明性材料。

    另外，深交所還要求大康農(nóng)業(yè)說明關(guān)于大康食品財務(wù)數(shù)據(jù)前后披露不一致的原因，公司財務(wù)信息的披露是否違反本所《股票上市規(guī)則（2018年11月修訂）》第2.1條的規(guī)定。