把“看門人”職責(zé)落到實(shí)處 持續(xù)優(yōu)化資本市場(chǎng)審計(jì)生態(tài)

    本報(bào)兩會(huì)報(bào)道組 邢萌

    2022年全國(guó)兩會(huì)期間，全市場(chǎng)實(shí)施注冊(cè)制、壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”責(zé)任成兩會(huì)代表委員熱議焦點(diǎn)。

    注冊(cè)制改革是全面深化資本市場(chǎng)改革的“牛鼻子”工程，其核心是信息披露。財(cái)務(wù)信息是發(fā)行人信息披露的核心，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量，甚至關(guān)系到全面注冊(cè)制改革能否取得預(yù)期效果。

    多位審計(jì)行業(yè)的代表委員認(rèn)為，隨著注冊(cè)制全面實(shí)施，資本市場(chǎng)審計(jì)生態(tài)正在發(fā)生積極變化，審計(jì)質(zhì)量不斷提升，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)持續(xù)強(qiáng)化，質(zhì)量管理穩(wěn)步加強(qiáng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)得到積極化解。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)水平，當(dāng)好資本市場(chǎng)“看門人”，嚴(yán)把出入口，促進(jìn)資本市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰。

    嚴(yán)把出入口

    促進(jìn)資本市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰

    近年來(lái)，隨著注冊(cè)制改革深入推進(jìn)，A股新股上市數(shù)量及融資規(guī)模屢創(chuàng)新高，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)帶來(lái)更多業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，同時(shí)也對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和能力提出更高要求。

    國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2021年滬深交易所A股累計(jì)籌資16743億元，比上年增加1326億元。滬深交易所首次公開(kāi)發(fā)行上市A股481只，籌資5351億元，比上年增加609億元，其中科創(chuàng)板股票162只，籌資2029億元。滬深交易所A股再融資11391億元，比上年增加717億元。北京證券交易所開(kāi)市后新公開(kāi)發(fā)行股票11只，籌資21億元。全年各類主體通過(guò)滬深交易所發(fā)行債券籌資86553億元，比上年增加1776億元。全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司6932家，全年掛牌公司累計(jì)股票籌資260億元。

    注冊(cè)制下，作為資本市場(chǎng)的“看門人”，把好出入口成為審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)所在。

    “審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)壓實(shí)自身職責(zé)，全面提升與注冊(cè)制相匹配的理念、組織和能力。”全國(guó)人大代表、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人朱建弟對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)為擬發(fā)行上市主體和上市公司提供高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)，推動(dòng)相關(guān)主體強(qiáng)化信息披露，把資源配置的決策權(quán)真正交還給市場(chǎng)，協(xié)助監(jiān)管機(jī)構(gòu)把好注冊(cè)制下資本市場(chǎng)的“入口關(guān)”，打開(kāi)“出口”讓劣質(zhì)公司及時(shí)退市，有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)注冊(cè)制下上市公司優(yōu)勝劣汰和質(zhì)量提升以及資本市場(chǎng)的高效健康運(yùn)行。

    “資本市場(chǎng)將更加依賴審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)保障信息披露質(zhì)量、維護(hù)投資者利益。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)把好‘入口關(guān)’，堅(jiān)持只向誠(chéng)信客戶提供服務(wù)，承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以不超越自身的專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力為前提。”全國(guó)政協(xié)委員、德勤中國(guó)副首席執(zhí)行官蔣穎在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示。

    與此同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)在強(qiáng)調(diào)外修的同時(shí)也應(yīng)注重內(nèi)修。為適應(yīng)注冊(cè)制改革新要求，加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)、提高執(zhí)業(yè)水平也成為審計(jì)機(jī)構(gòu)的必修課。

    “資本市場(chǎng)中，中介機(jī)構(gòu)是市場(chǎng)投融資活動(dòng)的重要參與主體，也是信息披露、投資者保護(hù)制度得以有效實(shí)施的‘看門人’。從審批制到核準(zhǔn)制再到注冊(cè)制，資本市場(chǎng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任要求和能力要求與日俱增。”全國(guó)政協(xié)委員、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人張國(guó)俊對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示。

    他進(jìn)一步表示，一方面，注冊(cè)制對(duì)發(fā)行人的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求；另一方面，注冊(cè)制下發(fā)行人的多樣性，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求，會(huì)計(jì)師不但要在財(cái)務(wù)和審計(jì)領(lǐng)域做到非常專業(yè)，而且要看得懂科技創(chuàng)新行業(yè)的業(yè)務(wù)模式和盈利模式，尤其需要具備專業(yè)的信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)審計(jì)勝任能力。

    此外，記者從接近監(jiān)管層人士處獲悉，注冊(cè)制下審計(jì)機(jī)構(gòu)在提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時(shí)還應(yīng)進(jìn)一步提升廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的自覺(jué)性，加強(qiáng)內(nèi)部管理，堅(jiān)持獨(dú)立性原則，恪守職業(yè)道德守則，合理發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，執(zhí)行簽字會(huì)計(jì)師和關(guān)鍵審計(jì)合伙人按期限輪換制度，做到不因偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)干預(yù)而影響職業(yè)判斷，不配合審計(jì)客戶財(cái)務(wù)造假或隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

    切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

    持續(xù)優(yōu)化審計(jì)生態(tài)

    隨著注冊(cè)制改革不斷深入，我國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)生態(tài)正在發(fā)生積極變化，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)持續(xù)強(qiáng)化，質(zhì)量管理穩(wěn)步加強(qiáng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)得到積極化解，審計(jì)質(zhì)量不斷提升。

    近年來(lái)，在提高審計(jì)質(zhì)量上，監(jiān)管力度不斷強(qiáng)化，違法成本顯著上升，進(jìn)一步倒逼審計(jì)質(zhì)量提升。新證券法大幅提升審計(jì)違法違規(guī)成本，首單證券特別代表人訴訟落地，《刑法修正案（十一）》強(qiáng)化對(duì)提供虛假證明文件的刑事責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)違法行為行政、民事、刑事立體追責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍意識(shí)到提升審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要，主動(dòng)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，防范審計(jì)失敗。

    “審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)擁抱監(jiān)管、遵從監(jiān)管，包括如實(shí)向監(jiān)管部門報(bào)送信息，接受監(jiān)管部門對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和檢查。”蔣穎說(shuō)。

    在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，審計(jì)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)更為審慎，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)公司避而遠(yuǎn)之，加快出清市場(chǎng)潛在風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)悉，截至目前，至少有11家上市公司尚未聘請(qǐng)到2021年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，反映出審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成共識(shí)，承接高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)更為謹(jǐn)慎，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)一步提高。

    在加強(qiáng)內(nèi)部管控上，審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷增強(qiáng)質(zhì)量管理，加大管控力度。據(jù)張國(guó)俊介紹，普華永道在貫徹落實(shí)監(jiān)管壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任要求上，一方面，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守職業(yè)操守、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行自我約束的重要性；另一方面，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)技術(shù)建設(shè)的資源投入，嚴(yán)格提升審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，加大對(duì)數(shù)字化審計(jì)、智能化審計(jì)方法和工具的投入與運(yùn)用，借助科技手段提升審計(jì)效率和效果。

    在化解風(fēng)險(xiǎn)上，審計(jì)機(jī)構(gòu)助力上市公司完善內(nèi)部治理，積極化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。張國(guó)俊表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)專業(yè)化服務(wù)推動(dòng)企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方面把控風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效、穩(wěn)健發(fā)展。同時(shí)，也可以推動(dòng)企業(yè)持續(xù)提升財(cái)務(wù)合規(guī)水平，包括推動(dòng)企業(yè)梳理財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，完善相關(guān)治理體系和內(nèi)部控制，確保與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效，以及企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)公允、遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、符合披露規(guī)則等。

    朱建弟建議，在審計(jì)機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)的同時(shí)，應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)，強(qiáng)化規(guī)范上市公司治理和內(nèi)部控制，以及加大對(duì)存在信息披露違法違規(guī)行為的實(shí)控人、董監(jiān)高和協(xié)同造假者的懲戒力度，推動(dòng)發(fā)行人和上市公司減少信息披露違法違規(guī)行為，推動(dòng)資本市場(chǎng)生態(tài)持續(xù)優(yōu)化。