證監(jiān)會：強化事中事后監(jiān)管 構建聲譽約束機制

    本報見習記者 吳曉璐

    3月6日，證監(jiān)會通報了2019年審計與評估機構檢查處理情況。證監(jiān)會指出，2019年，證監(jiān)會組織系統(tǒng)單位對2家審計機構、1家評估機構實施全面檢查，合計抽查19個審計項目、10個評估項目；對15個審計項目、9個評估項目實施專項檢查；專門組織開展了商譽減值審計與評估、內控審計專題檢查，分別抽查了131個商譽減值審計項目、125個商譽減值評估項目和85個內控審計項目。

    證監(jiān)會表示，本次檢查重點突出，全面檢查主要針對業(yè)務規(guī)模較大或質量問題頻發(fā)的審計、評估機構，專項檢查主要針對多方線索反映、執(zhí)業(yè)風險集中的審計、評估項目，專題檢查主要針對市場關注度高、業(yè)務風險突出的業(yè)務領域。

    從檢查情況看，審計、評估機構不斷加強內部治理和質量控制，努力提升項目執(zhí)業(yè)質量，取得了一定成效，但一些突出問題仍舊存在。

    在內部管理方面，部分機構對分所、分支機構缺乏一體化管控，甚至存在大量聘用非本機構人員執(zhí)行證券業(yè)務的情況；在質量控制方面，部分機構質量控制制度不完善、質量控制工作流于形式，一些從業(yè)人員每年簽發(fā)的證券業(yè)務報告數量明顯超出行業(yè)平均水平；在獨立性方面，違規(guī)買賣股票屢禁不止，個別機構有數十人違反內部管理要求買賣客戶股票，還有個別人員違反證券法買賣本人參與項目的股票。

    在審計執(zhí)業(yè)方面，關鍵審計程序執(zhí)行不到位、重要審計證據獲取不充分的問題較多，審計意見類型不恰當的問題有所上升，特別是有些審計機構未恰當識別和評估舞弊風險，對異常資金流轉、異常銀行賬戶等重要事項缺乏必要的職業(yè)謹慎，有關收入、成本費用、銀行存款、往來款項、存貨等重要項目的分析程序、截止性測試、函證、監(jiān)盤等實質性審計程序執(zhí)行不到位，導致在個別項目執(zhí)業(yè)過程中未能發(fā)現審計客戶存在的資金占用、財務舞弊等情況。此外，還有些審計機構工作流于形式，未留存必要的審計證據，甚至個別項目有審計人員“放飛機”的情況，記錄的審計結論與事實明顯不符。

    在評估執(zhí)業(yè)方面，收益法評估的問題依舊突出，收入增長率、毛利率、折現率等關鍵參數的選取依據不充分，部分參數與歷史數據、行業(yè)指標存在較大差異且缺乏合理解釋，個別項目的參數明顯錯誤且對評估值影響較大；資產基礎法評估的問題集中在涉礦項目上，包括不恰當引用礦業(yè)權評估報告、評估依據不充分、漏評個別礦業(yè)權等；市場法評估的問題主要是選取可比交易案例、可比公司的主觀性較強，確定關鍵參數、修正因素時的依據不充分。還有個別評估機構罔顧業(yè)務約定，以估值報告替代評估報告，相關估值報告的執(zhí)業(yè)問題突出。

    根據全面及專項檢查情況，證監(jiān)會擬依法對9家次審計機構及30人次注冊會計師、13家次評估機構及26人次資產評估師、2名違規(guī)買賣股票的執(zhí)業(yè)人員分別采取出具警示函、責令改正、責令公開說明等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，并將5個涉嫌違法違規(guī)的項目移交稽查處理。

    在商譽減值的審計與評估方面，關于資產組認定、減值測試方法、重要參數選取、與商譽減值相關信息披露等方面的問題較集中，尤其是個別審計、評估機構與上市公司缺乏必要的溝通與協調，相關工作底稿記錄不完善，直接影響相關審計、評估工作的有效性。

    在內控審計方面，審計工作流于形式、控制測試執(zhí)行不到位、關鍵審計證據缺失、審計意見不恰當、質量控制復核未發(fā)揮風險把控作用等執(zhí)業(yè)問題較為突出，在實施審計工作、評價控制缺陷方面的問題最為集中。

    根據專題檢查情況，相關證監(jiān)局依法對30個商譽減值審計項目、30個商譽減值評估項目和20個內控審計項目的執(zhí)業(yè)機構和直接責任人采取了監(jiān)管談話、出具警示函、責令改正等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

    2019年，各證監(jiān)局結合轄區(qū)實際，自主對237個審計項目、75個評估項目進行了檢查，并根據檢查情況對85家次審計機構及169人次注冊會計師、31家次評估機構及48人次資產評估師分別采取了監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

    證監(jiān)會表示，資本市場是以信息披露為核心的市場，財務信息是資本市場最為基礎、最為重要的信息。審計、評估機構作為獨立第三方機構，承擔著資本市場財務信息質量“看門人”職責，對提升資本市場財務信息質量的作用不可替代。

    今年3月1日起，新《證券法》正式施行，取消了審計、評估機構從事證券服務業(yè)務的資格審批，改為備案管理。證監(jiān)會鄭重提示即將進入資本市場執(zhí)業(yè)的審計、評估機構，高度重視證券業(yè)務風險，樹立健康成熟、質量優(yōu)先的執(zhí)業(yè)文化，嚴格遵守法律法規(guī)和各項監(jiān)管要求，加強內部管理，健全質量控制體系，確保項目執(zhí)業(yè)質量。

    證監(jiān)會表示，下一步將多措并舉，強化事中事后監(jiān)管，在加大監(jiān)督檢查力度的同時，積極構建聲譽約束機制、發(fā)布執(zhí)業(yè)機構誠信信息，研究分類評價機制、堅持分類監(jiān)管，督促審計、評估機構歸位盡責，努力構建優(yōu)勝劣汰的良性執(zhí)業(yè)生態(tài)。

（編輯 才山丹）