應(yīng)對(duì)疫情沖擊 事務(wù)所年報(bào)審計(jì)有了新手段

    為了應(yīng)對(duì)疫情沖擊，多家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也各司其職，想方設(shè)法完成年報(bào)審計(jì)的緊張任務(wù)。

    中審眾環(huán)：

    湖北是公司主戰(zhàn)場(chǎng)

    中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所武漢總所身處武漢疫區(qū)中心，也是目前唯一總所注冊(cè)地在武漢的大型證券資格事務(wù)所。武漢總所承擔(dān)著53家上市公司2019年年報(bào)審計(jì)工作，其中22家在省外。中審眾環(huán)坦言，疫情對(duì)2019年年報(bào)審計(jì)工作帶來(lái)了極大不利影響。受疫情交通管控影響，年報(bào)審計(jì)工作如期完成困難非常大。

    三特索道總部位于疫情中心武漢市，聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也在武漢市，疫情之后無(wú)法“進(jìn)場(chǎng)”作業(yè)。公司有關(guān)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，公司業(yè)務(wù)分布于全國(guó)9個(gè)省市，年報(bào)中有許多需要現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的審計(jì)環(huán)節(jié)，目前暫時(shí)沒(méi)有條件現(xiàn)場(chǎng)完成。三特索道原定3月24日披露2019年報(bào)，已延期至4月30日。

    據(jù)了解，從2019年10月起，三特索道已經(jīng)開(kāi)始年報(bào)的預(yù)審工作，2020年1月起進(jìn)場(chǎng)開(kāi)始正式審計(jì)。前述人士表示，公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)工作較早，疫情發(fā)生后與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了充分溝通，先行完成線(xiàn)上作業(yè)部分，最大限度減少疫情期間交通封鎖等對(duì)審計(jì)工作造成的影響。

    為應(yīng)對(duì)疫情帶來(lái)的挑戰(zhàn)，1月20日，中審眾環(huán)合伙人管理委員會(huì)成立了以首席合伙人石文先任組長(zhǎng)的疫情防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組。年報(bào)審計(jì)工作協(xié)調(diào)組通過(guò)所內(nèi)遠(yuǎn)程電話(huà)會(huì)議視頻系統(tǒng)，組織協(xié)調(diào)全所業(yè)務(wù)合伙人與客戶(hù)進(jìn)行溝通。了解現(xiàn)階段新冠肺炎疫情對(duì)客戶(hù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，對(duì)年報(bào)審計(jì)計(jì)劃安排的影響情況，并與客戶(hù)協(xié)調(diào)下一步年報(bào)審計(jì)工作安排。

    大信：

    利用科技完成審計(jì)

    另一名大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)經(jīng)理對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，疫情沖擊下，會(huì)計(jì)行業(yè)無(wú)疑受到了直接的影響，特別是由于資本市場(chǎng)信息披露的法定要求，疫情給會(huì)計(jì)信息披露和獨(dú)立審計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)。

    對(duì)此，大信事務(wù)所認(rèn)為，在疫情期間，做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作非常必要，這是保證質(zhì)量、保證時(shí)間的重要舉措。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以實(shí)施調(diào)查訪(fǎng)談、分析性程序、重新執(zhí)行、重新計(jì)算等為主，如需要對(duì)客戶(hù)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查可通過(guò)電話(huà)、郵件、微信等方式，部分實(shí)物證據(jù)可通過(guò)拍照獲取等。具體而言，項(xiàng)目組及審計(jì)人員可以開(kāi)展審計(jì)準(zhǔn)備工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方面的工作。

    為應(yīng)對(duì)疫情，立信事務(wù)所已發(fā)布了《遠(yuǎn)程審計(jì)工作指引》，開(kāi)發(fā)了立信客戶(hù)門(mén)戶(hù)平臺(tái)。遠(yuǎn)程審計(jì)不是簡(jiǎn)單地把原在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)工作的部分內(nèi)容改在會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公室或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員家中來(lái)完成，是一種集現(xiàn)代信息技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法于一體的遠(yuǎn)距離審計(jì)作業(yè)方式，屬于新興和前沿的審計(jì)手段。

    值得注意的是，有業(yè)內(nèi)人士指出，隨著新冠肺炎疫情的出現(xiàn)，2019年年報(bào)審計(jì)可能會(huì)產(chǎn)生新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在審計(jì)中予以關(guān)注。一是關(guān)注舞弊三角理論中的“借口”；二是因現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間較短，導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)，特別是前述注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能親自執(zhí)行的重要程序；三是關(guān)注期后事項(xiàng)的審計(jì)，疫情對(duì)特定行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響較大，要對(duì)是否調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況和損益做出判斷，如商譽(yù)減值審計(jì)如何考慮期后事項(xiàng)影響，或者在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。

    有見(jiàn)及此，監(jiān)管部門(mén)已提前部署。3月11日，上海證監(jiān)局發(fā)布會(huì)計(jì)監(jiān)管通訊，其中指出，針對(duì)新冠肺炎疫情下審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)，應(yīng)注重所獲取的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性，避免因?yàn)闂l件受限或“趕工”使得相關(guān)審計(jì)程序流于形式，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)存在主要資產(chǎn)在疫情嚴(yán)重地區(qū)、因出境限制不能如期開(kāi)展審計(jì)工作以及其他重要審計(jì)程序無(wú)法有效實(shí)施等情況的，須客觀評(píng)價(jià)審計(jì)范圍受限的影響，充分評(píng)估已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。