遠(yuǎn)程審計難解近憂 上市公司年報審計“堰塞湖”待消除

    年報披露最后期限越來越近，泰晶科技副總經(jīng)理、董秘單小榮心急如焚。往年這個時候，公司年報審計工作已完成大半。受疫情影響，目前只完成約30%。單小榮日前告訴中國證券報記者，公司年報年審會計師在武漢處于隔離狀態(tài)，無法進行現(xiàn)場審計，年報披露可能要延期。

    泰晶科技面臨的難題是湖北地區(qū)109家上市公司的縮影。北京、深圳、浙江、四川等地不少上市公司年報審計工作也受到一定影響。一位資深財會人士表示，有的審計機構(gòu)嘗試“遠(yuǎn)程審計”方式，但只能起到輔助作用?，F(xiàn)場審計工作延后，上市公司年報審計高峰來臨之際，“堰塞湖”難以避免。

    這個問題已引起監(jiān)管層高度重視。中國證券報記者獲悉，就上市公司2019年年報披露時限問題，監(jiān)管部門近日發(fā)文摸底，包括能否在預(yù)約時間或4月30日前披露年報、不能如期披露年報的原因以及對監(jiān)管機構(gòu)的建議等。

    多家公司年報披露延期

    王先生是一家總部位于深圳的上市公司董秘，該公司旗下20多家子公司分布在全國各地，僅湖北地區(qū)就有7家。王先生日前告訴中國證券報記者，作為一家制造業(yè)公司，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等都是現(xiàn)場審計的重點。公司年審機構(gòu)總部位于河南，審計師無法到達現(xiàn)場，即使能來現(xiàn)場審計，按照規(guī)定需要隔離觀察14天。公司年報審計工作受疫情影響較大。

    浙江某制造業(yè)上市公司董秘告訴中國證券報記者，公司審計機構(gòu)不在湖北，但已與公司溝通了“審計工作往后延”事項。目前審計工作進度較慢，將優(yōu)先對疫情較輕地區(qū)子公司進行審計。“原計劃3月份披露年報，現(xiàn)在看來不好說。”

    一些軟件信息類公司的年報審計工作受影響相對小一些。四川某軟件類公司董秘告訴記者，公司年報審計工作推遲了兩周左右。審計內(nèi)容相對較少，預(yù)計公司年報能夠如期披露。

    同花順iFind數(shù)據(jù)顯示，截至3月8日，滬深兩市共有514家上市公司更正了2019年年報披露時間。其中，463家公司年報披露延期。

    擔(dān)任多家上市公司獨董的一位資深會計師告訴中國證券報記者，審計機構(gòu)一般年前就會進場，與上市公司高管溝通審計計劃和重點審計事項，3月底完成重要會計科目審計底稿，預(yù)留一個月時間完善審計底稿。從目前情況看，很多公司的審計工作延遲到了3、4月份。

    遠(yuǎn)程審計“探路”

    “在全國我們有160余家上市公司客戶，湖北地區(qū)就有30余家。公司人員大多在武漢，受疫情影響難以開展審計工作。”總部位于武漢的中審眾環(huán)會計師事務(wù)所一位部門負(fù)責(zé)人告訴中國證券報記者，現(xiàn)場審計難以實施，但部分審計工作可以通過遠(yuǎn)程方式解決。

    北京市注冊會計師協(xié)會指出，“遠(yuǎn)程審計”是指注冊會計師受特殊情況和不可抗力影響，無法按照既定審計計劃赴被審計單位主要辦公場所、生產(chǎn)經(jīng)營場所實施現(xiàn)場審計，而在辦公室或?qū)徲嬋藛T居住場所通過網(wǎng)絡(luò)通信渠道和信息化工具，獲取被審計單位電子化財務(wù)資料和其他與審計相關(guān)的信息資料，同時與被審計單位、涉及審計取證單位、監(jiān)管部門等相關(guān)人員遠(yuǎn)程交流，實施部分審計工作并形成相關(guān)工作底稿，后期再追加現(xiàn)場審計的工作方法。

    立信會計師事務(wù)所制定了遠(yuǎn)程審計工作指引，并通過這種方式推進了部分審計工作。該所相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴中國證券報記者，“遠(yuǎn)程審計”屬于新興的審計方法，現(xiàn)代信息技術(shù)提供支撐，在歐美等地運用較多。例如，利用數(shù)據(jù)交換平臺或遠(yuǎn)程訪問軟件，可以接觸被審計單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)；利用審計數(shù)據(jù)分析方法，協(xié)助制定審計計劃，實施部分程序，并識別評估風(fēng)險；利用大數(shù)據(jù)深入了解被審計單位及其環(huán)境，利用無人機遠(yuǎn)程盤點固定資產(chǎn)和存貨等。

    “對于國內(nèi)審計機構(gòu)而言，遠(yuǎn)程審計是新生事物，缺少統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。遠(yuǎn)程審計只是一種輔助手段，不能取代現(xiàn)場審計，但在目前的情況下有一定積極意義。”

    福建一位會計人士指出，此次疫情正好發(fā)生在企業(yè)年報披露的關(guān)鍵時期，審計工作難以正常開展。會計師事務(wù)所非現(xiàn)場審計技術(shù)、手段和人才缺乏，軟硬件準(zhǔn)備都不充分。審計資源獲取不足、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全面、審計程序不規(guī)范，會帶來審計風(fēng)險。

    “堰塞湖”難題待解

    北京注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會發(fā)布專家日前提示，在當(dāng)前環(huán)境下，遠(yuǎn)程審計工作方式只能作為現(xiàn)場審計工作的補充，不能完全替代現(xiàn)場審計工作。在審計準(zhǔn)則及指南中均沒有就遠(yuǎn)程審計工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，且絕大部分會計師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實施遠(yuǎn)程審計工作的經(jīng)驗。實施遠(yuǎn)程審計工作過程中，可能存在因管控措施不當(dāng)導(dǎo)致審計風(fēng)險提升的情形。注冊會計師在實施遠(yuǎn)程審計工作時，應(yīng)特別關(guān)注這種方式的固有風(fēng)險，包括數(shù)據(jù)傳輸和存儲的安全性、數(shù)據(jù)真實性和完整性、信息化工具軟件的可靠性、審計程序和審計證據(jù)獲取的合規(guī)性和有效性，以及履行保密義務(wù)等職業(yè)道德要求。廣東省注冊會計師協(xié)會亦提示遠(yuǎn)程審計風(fēng)險。

    不過，多家上市公司董秘對中國證券報記者表示，如果年審機構(gòu)認(rèn)可這種方式、且相關(guān)操作符合法律法規(guī)，上市公司并無異議。“上市公司一般在上年12月最后一周通過交易所信披系統(tǒng)預(yù)約年報披露時間，日后變更需要與交易所監(jiān)管員溝通，一般情況下變更不超過兩次，頻繁變更需要說明理由。”四川一家上市公司負(fù)責(zé)信披事務(wù)的人士告訴中國證券報記者，受疫情影響，預(yù)計會有更多上市公司申請延期披露年報。

    上市公司年報審計“堰塞湖”問題已引起監(jiān)管層關(guān)注。多個部門日前聯(lián)合發(fā)出通知，要靈活妥善調(diào)整企業(yè)信息披露等監(jiān)管事項。上市公司受疫情影響，難以按期披露業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報的，可向證券交易所申請延期辦理；難以在原預(yù)約日期披露2019年年報的，可向證券交易所申請延期至2020年4月30日前披露。中國證券報記者獲悉，就上市公司2019年年報披露時限問題，監(jiān)管部門近日發(fā)文摸底，包括能否在預(yù)約時間或4月30日前披露年報、不能如期披露年報的原因以及對監(jiān)管機構(gòu)的建議等。

    事實上，年報推遲披露會面臨諸多問題。前述深圳上市公司董秘指出，按照相關(guān)規(guī)定，4月30日是上市公司年報披露截止日，“首先難過這一關(guān)。”預(yù)計多數(shù)上市公司仍須按期披露，疫情較重區(qū)域可能適當(dāng)延期。前述四川軟件公司董秘則指出，年報披露延期，通常一季報也會延期，上市公司的運營計劃可能被打亂。

    對于審計機構(gòu)而言，年審工作集中完成，如何保證審計質(zhì)量面臨挑戰(zhàn)。