*ST康得實控人鐘玉被采取強制措施 122億元賬面資金不翼而飛

    本報記者 向炎濤

    5月13日，*ST康得發(fā)布公告稱，公司從認(rèn)證為“張家港市公安局”微博發(fā)布的信息獲知，公司的實際控制人鐘玉（未在公司擔(dān)任職務(wù)），因涉嫌犯罪被警方采取強制措施。公司目前生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)，該事件不會對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生實質(zhì)影響。

    5月13日開盤，*ST康得股價迅速走低后跌停，收盤報3.87元每股，當(dāng)日跌幅4.91%，總市值縮水至137億元。當(dāng)日晚間，張家港警方對外回應(yīng)稱，康得新實控人鐘玉被拘主要是涉嫌挪用資金。

    122億賬面資金不翼而飛

    康得新的這一波“暴雷”源于2018年年報上的122億元存款余額“不翼而飛”。根據(jù)康得新2018年年報，截至報告期末，公司賬面貨幣資金153.16億元，其中122.1億元存放于北京銀行西單支行，然而，三位獨立董事對公司存放于北京銀行的百億存款余額的真實性提出了強烈質(zhì)疑。

    此外，獨立董事還指出，康得新與大股東康得投資集團(tuán)和北京銀行西單支行違規(guī)簽訂了《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，使得上市公司與控股股東在資金管理和使用上產(chǎn)生了混同，為控股股東占用上市公司資金開啟了方便之門。

    在年報中，公司一眾董監(jiān)高均表示無法保證年報的真實準(zhǔn)確完整，審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所也對年報出具了“無法表示意見”。

    以上引發(fā)了深交所對康得新的問詢，要求康得新說明上述存放于北京銀行的122.1億元貨幣資金的主要用途以及康得新與北京銀行西單支行簽訂現(xiàn)金管理協(xié)議相關(guān)事宜。

    康得新在5月8日回復(fù)深交所問詢函中表示，公司存放于北京銀行西單支行的貨幣資金擬用于公司2018年度用于經(jīng)營的資金需求量維持在50-60億元，以及公司光學(xué)膜二期已于2017年陸續(xù)投產(chǎn)，為該等項目運營做資金儲備；此外，公司為籌備海外布局，包括并購及海外合作進(jìn)行了提前資金儲備。

    康得新稱，北京銀行西單支行與康得投資集團(tuán)簽署了《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，為康得投資集團(tuán)及其下屬企業(yè)提供現(xiàn)金管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，具體來說就是，康得投資集團(tuán)在西單支行開立集團(tuán)賬戶，康得集團(tuán)及下屬企業(yè)在同一支行開立了子賬戶，并與康得投資集團(tuán)賬戶組成總、分、支樹狀賬戶結(jié)構(gòu)。

    根據(jù)《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，賬戶資金集中采取實時集中方式，當(dāng)子賬戶發(fā)生收款時，該賬戶資金實時向上軌跡，子賬戶同時記錄累計上存資金金額，當(dāng)子賬戶發(fā)生付款時，自康得投資集團(tuán)賬戶實時向下下?lián)苜Y金完成支付，同時扣減該子賬戶上存資金余額。

    隨后深交所繼續(xù)發(fā)函追問，要求康得新補充說明康得投資集團(tuán)與西單支行簽訂《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》及公司、主要子公司加入《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》的原因。

    康得新回復(fù)稱，3月19日，公司新一屆董事會管理層及注冊會計師等第三方機構(gòu)與北京銀行西單支行舉行了現(xiàn)場會，在會上，公司董事及管理層已經(jīng)指出了西單支行提供上述現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)服務(wù)，很可能導(dǎo)致了康得新與控股股東康得投資集團(tuán)的資金混同，并質(zhì)疑西單支行的做法違反了上市公司獨立性的要求。但西單支行并沒有正面回復(fù)公司董事及管理層的質(zhì)疑。

    康得新稱，根據(jù)《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，康得投資集團(tuán)與康得新的賬戶可以實現(xiàn)上撥下劃功能，因此，康得投資集團(tuán)有機會從其自有賬戶提取康得新賬戶上撥的款項，但是，由于康得新自己賬戶的對賬單并不反應(yīng)賬戶資金被上撥的信息，公司沒有內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的原始材料，所以康得新及其下屬公司無法知悉是否已經(jīng)發(fā)生了與康得投資集團(tuán)的內(nèi)部資金往來，公司不排除公司資金通過《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》被存入康得投資集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)人控制的賬戶的可能性。

    而事實上，早在今年年初，康得新賬上坐擁150億元貨幣資金卻無法兌付10億元短期債券就引發(fā)了“公司存在被大股東占用資金的情況”的暴雷。接下來，康得新時任董事長鐘玉辭去公司全部職務(wù)，公司由于涉嫌信息披露違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查。

    北京銀行遭質(zhì)疑

    中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副教授岳彥芳對《證券日報》記者表示，從會計角度來看，基于財務(wù)報告主體假設(shè)原則，要求每一個公司的資金、資產(chǎn)要和股東個人資產(chǎn)區(qū)分開，上市公司和母公司資產(chǎn)權(quán)屬一定要分清楚，北京銀行做了這個聯(lián)動賬戶原則上違反了主體假設(shè)原則，集團(tuán)公司和上市公司資金混在一起，其實給大股東占資金抽逃、占用上市公司資金提供了方便，從上市公司資金監(jiān)管來看，會影響上市公司的現(xiàn)金流調(diào)配。

    “（設(shè)立聯(lián)動賬戶）雖然能靈活資金，但是只能限于子公司和母公司之間存在業(yè)務(wù)往來，有關(guān)聯(lián)交易，如果是正常的、定價合理的關(guān)聯(lián)交易就是合法的，但這種往來必須基于合理的有商業(yè)實質(zhì)的交易，如果資金沒有實質(zhì)交易、可以隨時調(diào)用，肯定是違規(guī)的。銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新也不能違法，不能利用現(xiàn)金池給投機分子提供舞弊的溫床。銀行設(shè)立這一產(chǎn)品或許是想方設(shè)法為客戶服務(wù)，但是設(shè)定金融工具一定要符合會計規(guī)則，企業(yè)和銀行關(guān)系好也不能違反會計核算準(zhǔn)則。”岳彥芳表示。

（編輯 上官夢露 策劃 向炎濤）