壓實(shí)“看門人”責(zé)任 年內(nèi)15家會計(jì)師事務(wù)所已收18份罰單

    本報(bào)記者 吳曉璐

    近日，大信會計(jì)師事務(wù)所因?qū)鹫?015年至2017年年報(bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會罰沒605.66萬元，2名簽字注冊會計(jì)師被分別處以5萬元罰款。

    今年以來，會計(jì)師事務(wù)所收到罰單明顯增多?！蹲C券日報(bào)》記者據(jù)證監(jiān)會和地方證監(jiān)局網(wǎng)站信息不完全統(tǒng)計(jì)，截至9月18日，今年已有15家會計(jì)師事務(wù)所收到證監(jiān)會或地方證監(jiān)局18份行政處罰決定，共39名注冊會計(jì)師被罰，合計(jì)罰沒金額4.88億元。

    嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)。今年以來，多部門發(fā)聲，釋放全鏈條打擊財(cái)務(wù)造假信號，中介機(jī)構(gòu)配合造假亦將被嚴(yán)懲。在嚴(yán)監(jiān)管下，會計(jì)師事務(wù)所需不斷提升自身的合規(guī)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

    “壓實(shí)責(zé)任是為了讓市場主體各負(fù)其責(zé)，理順正常的委托與被委托關(guān)系，進(jìn)而促進(jìn)資本市場健康有序發(fā)展。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授李曉慧在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示，未來，會計(jì)師事務(wù)所更加謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)，聲譽(yù)較好、專業(yè)能力強(qiáng)的會計(jì)師事務(wù)所客戶集中度會逐步提高。

    會計(jì)師事務(wù)所

    收到罰單增多

    從處罰原因來看，上述18份罰單大多是因?yàn)樯鲜泄灸陥?bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)。從處罰金額來看，有5份罰單金額超過千萬元，1份過億元。其中，瑞華會計(jì)師事務(wù)所、中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所3家會計(jì)師事務(wù)所年內(nèi)均已收到2份罰單。

    對于今年以來會計(jì)師事務(wù)所被處罰案例的增多，市場人士認(rèn)為，這反映了監(jiān)管部門對資本市場財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)行為“零容忍”的態(tài)度，以及對資本市場審計(jì)質(zhì)量和信息披露合規(guī)性重視程度的提升。南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示，監(jiān)管部門對審計(jì)質(zhì)量更加重視，并通過嚴(yán)格的執(zhí)法措施來保障資本市場的健康和有序發(fā)展。此舉有助于提高整個(gè)行業(yè)的合規(guī)意識，使其更好地履行審計(jì)職能，從而保護(hù)投資者利益，推動(dòng)資本市場規(guī)范健康發(fā)展。

    “隨著金融市場的不斷發(fā)展和復(fù)雜化，確保上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對于維護(hù)投資者利益、促進(jìn)市場健康發(fā)展具有重要意義。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)資本市場監(jiān)管與改革研究中心副主任李曉對《證券日報(bào)》記者表示，監(jiān)管部門加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，對違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，是保護(hù)市場秩序、增強(qiáng)投資者信心的重要舉措。這一趨勢也提醒會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。

    4家會計(jì)師事務(wù)所

    被“禁業(yè)”半年

    從處罰力度來看，以往罕見的“禁業(yè)”處罰在今年較為常見。大華會計(jì)師事務(wù)所、天職國際會計(jì)師事務(wù)所、北京中天華茂會計(jì)師事務(wù)所等4家會計(jì)師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，即被“禁業(yè)”半年。

    從被“禁業(yè)”原因來看，這些會計(jì)師事務(wù)所不僅未勤勉、不盡責(zé)，還喪失獨(dú)立性，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場”，偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿等。

    “這是嚴(yán)監(jiān)管的必然，也是警示會計(jì)師事務(wù)所在高質(zhì)量發(fā)展中必須謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。”李曉慧表示，但根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所被暫停6個(gè)月證券服務(wù)業(yè)務(wù)后，往往會出現(xiàn)合伙人帶業(yè)務(wù)集體跳槽，該事務(wù)所接下來很難持續(xù)經(jīng)營。對于隨之帶來的相關(guān)波動(dòng)，也需要關(guān)注。

    今年7月份，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會等六部門制定的《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》提出，對存在重大違法違規(guī)行為的中介機(jī)構(gòu)依法暫?；蚪箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行吊銷執(zhí)業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度。

    田利輝表示，監(jiān)管層正致力于凈化市場環(huán)境，嚴(yán)厲打擊不誠信行為。通過暫停相關(guān)業(yè)務(wù)，監(jiān)管層希望警示業(yè)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，同時(shí)也向社會傳遞出加強(qiáng)市場監(jiān)管的決心。

    中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)

    將生變

    今年以來，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、財(cái)政部等多部門發(fā)聲，全鏈條打擊財(cái)務(wù)造假，以立體化追責(zé)壓實(shí)會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，進(jìn)而提高上市公司質(zhì)量和資本市場透明度。

    5月份，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、中國證監(jiān)會四部門印發(fā)的《關(guān)于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問題的意見》提出，全鏈條打擊為財(cái)務(wù)造假行為提供虛假證明文件、金融票證等的中介組織、金融機(jī)構(gòu)。6月份，最高人民法院發(fā)布5個(gè)財(cái)務(wù)造假典型案例，涉及證券發(fā)行人、證券公司、會計(jì)師事務(wù)所等眾多財(cái)務(wù)造假主體，以此警示相關(guān)市場主體，營造崇法守信的市場環(huán)境。8月份，最高人民檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問題的解答》，強(qiáng)調(diào)全鏈條追訴實(shí)施欺詐發(fā)行證券，違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等責(zé)任人員，為財(cái)務(wù)造假提供虛假證明文件的中介組織，以及其他配合上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假犯罪的單位和個(gè)人。

    華東政法大學(xué)國際金融法律學(xué)院教授鄭彧表示，新證券法實(shí)施4年多來，資本市場立體化追責(zé)體系逐步構(gòu)建，對中介機(jī)構(gòu)行政、民事和刑事追責(zé)力度不斷加大。

    未來，中介機(jī)構(gòu)需進(jìn)一步發(fā)揮“守門人”作用，真正幫助緩解融資方與投資者之間信息不對稱的問題。

    此外，8月份，司法部會同財(cái)政部、證監(jiān)會起草了《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定（征求意見稿）》，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)進(jìn)行收費(fèi)等相關(guān)活動(dòng)，提高上市公司質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場健康發(fā)展。

    嚴(yán)監(jiān)管下，中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)將發(fā)生變化。田利輝表示，未來中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)生態(tài)將會向嚴(yán)、向善和向好。首先，隨著監(jiān)管強(qiáng)度的增加，中介機(jī)構(gòu)可能會面臨更加嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)和更高的執(zhí)業(yè)要求。其次，中介機(jī)構(gòu)或?qū)⒏又匾晝?nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，以確保業(yè)務(wù)操作的合法合規(guī)。此外，中介機(jī)構(gòu)還可能加強(qiáng)與監(jiān)管部門之間的溝通與協(xié)作，共同促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。最后，中介機(jī)構(gòu)可能會更加注重人才培養(yǎng)和技術(shù)投入，提升自身的專業(yè)能力和市場競爭力，以適應(yīng)日益嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境。總之，中介機(jī)構(gòu)將不得不適應(yīng)更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，并在日常運(yùn)營中體現(xiàn)更高的責(zé)任感和社會使命感。

    李曉認(rèn)為，未來，對于會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為，監(jiān)管部門將采取更加嚴(yán)厲的處罰措施，包括高額罰款、暫?；虻蹁N業(yè)務(wù)資格等，中介機(jī)構(gòu)需承擔(dān)更高的違法成本。而隨著監(jiān)管力度的加強(qiáng)，中介機(jī)構(gòu)需要不斷提升自身的合規(guī)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，并加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守，確保在執(zhí)業(yè)過程中保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。