北交所：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性

    本報(bào)記者 孟珂

    12月27日，北交所發(fā)布《關(guān)于北京證券交易所上市公司2023年年度報(bào)告審計(jì)工作提示的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），就做好北京證券交易所上市公司2023年年度報(bào)告審計(jì)工作，提升上市公司年度報(bào)告審計(jì)質(zhì)量，提示關(guān)注相關(guān)事項(xiàng)。

    《通知》提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則等要求建立健全統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系，委派具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，承擔(dān)上市公司年報(bào)審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)真履行審計(jì)程序，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法，充分了解上市公司經(jīng)營(yíng)信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關(guān)注上市公司內(nèi)控有效性，充分考慮由于融資、退市風(fēng)險(xiǎn)等可能引起的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾風(fēng)險(xiǎn)；保持職業(yè)懷疑，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    同時(shí)，《通知》提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性，關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、資金占用、關(guān)聯(lián)交易、金融工具、企業(yè)合并等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    具體來(lái)看，在收入方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估收入確認(rèn)、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認(rèn)收入等相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。

    在資產(chǎn)減值方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核上市公司資產(chǎn)減值的測(cè)試過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)管理層作出的與資產(chǎn)減值相關(guān)的重大判斷和估計(jì)。

    在資金占用方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合上市公司及其內(nèi)部控制情況，恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估資金占用方面的錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注上市公司資金往來(lái)，是否存在通過(guò)各類(lèi)預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)，固定資產(chǎn)購(gòu)置、在建工程，無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的購(gòu)銷(xiāo)等方式變相將資金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給大股東或其關(guān)聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關(guān)注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預(yù)付款是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；關(guān)注銀行存款函證程序的有效性；關(guān)注貨幣資金重要賬戶(hù)的期后流水。

    在關(guān)聯(lián)交易方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合上市公司及其環(huán)境、內(nèi)部控制情況，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易決策程序的合規(guī)性等，設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以應(yīng)對(duì)虛構(gòu)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利益輸送、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化等風(fēng)險(xiǎn)。

    《通知》要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)北交所上市公司年度報(bào)告審計(jì)工作，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，及時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)程序，確保按期出具審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范，提升上市公司2023年年度報(bào)告披露質(zhì)量。