上海證監(jiān)局提醒審計機構：扎實做好年報審計工作

    為進一步提升轄區(qū)上市公司年報審計質量，推動審計機構提高執(zhí)業(yè)水平和服務資本市場能力，助力上市公司高質量發(fā)展，上海證監(jiān)局近日通報了2022年現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并發(fā)布2022年年報審計監(jiān)管提示。

    通報顯示，2022年，上海證監(jiān)局對11家會計師事務所執(zhí)業(yè)的17個轄區(qū)上市公司審計項目進行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)有五大典型問題值得重視，包括未對明顯的舞弊跡象保持職業(yè)懷疑、控制測試執(zhí)行流于形式、函證關鍵程序執(zhí)行不到位、獨立性問題突出、未審慎評價相關事項的影響是否具有廣泛性。

    根據(jù)檢查情況，上海證監(jiān)局已對7個審計項目涉及的5家會計師事務所和14名相關責任人員采取了行政監(jiān)管措施，對1家事務所及2名注冊會計師進行立案調查并作出行政處罰事先告知。

    為切實貫徹落實證監(jiān)會年報審計相關監(jiān)管要求，結合轄區(qū)監(jiān)管情況和市場形勢變化，上海證監(jiān)局督促各會計師事務所以問題和風險為導向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，并對財務舞弊審計、獨立性、境外業(yè)務審計、內控審計和信息系統(tǒng)審計等領域的審計風險做出提示。

    財務舞弊審計方面，上海證監(jiān)局提示，應充分認識到證券業(yè)務的高風險性質，在整個審計過程中對異常情況保持充分的職業(yè)懷疑，杜絕單方面依賴公司提供信息，搞“抄賬式”審計。重點關注貿易業(yè)務、代理業(yè)務、資產(chǎn)銷售、新業(yè)務模式下的收入舞弊風險，關注仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入的真實性。

    審計獨立性方面，上海證監(jiān)局提示，應加強獨立性管理，對照職業(yè)道德守則和質量管理準則的相關要求，查找自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，切實建立、完善審計和財務、稅務、內控咨詢等非鑒證服務的獨立性沖突識別和防范機制，并嚴格對照執(zhí)行。同時，加強對員工職業(yè)道德規(guī)范方面的政策宣導和培訓教育，加大對執(zhí)業(yè)人員違規(guī)投資行為的內部檢查和懲戒力度。

    境外業(yè)務審計方面，上海證監(jiān)局提示，應恰當考慮是否具備實施境外審計的能力，結合境外業(yè)務所在國家或地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境評價境外經(jīng)營的合理性，關注境外業(yè)務的經(jīng)營風險和商業(yè)實質，對于商業(yè)實質存疑的境外業(yè)務采取特別的反舞弊程序，充分了解境外業(yè)務與財務報告相關的內部控制并測試其有效性；根據(jù)風險評估及內控測試結果確定恰當?shù)臉颖玖?，做好函證、實物盤點等實質性審計程序。

    上海證監(jiān)局表示，下一步，證監(jiān)局將認真貫徹落實證監(jiān)會部署，結合全面推進注冊制改革要求，扎實做好2022年年報審計監(jiān)管工作，推動提升上市公司財務信息披露質量。