上交所再出實(shí)招提高財(cái)務(wù)信息“看門(mén)人”執(zhí)業(yè)質(zhì)量

    首次針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展系列培訓(xùn)，掃除審計(jì)實(shí)務(wù)盲點(diǎn)

    2021年即將收尾，上市公司年報(bào)審計(jì)也漸行漸近。12月17日，上交所舉辦審計(jì)機(jī)構(gòu)行業(yè)培訓(xùn)，為即將迎戰(zhàn)2021年年報(bào)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師們提前“充電”。這是上交所首次針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展系列培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象鎖定會(huì)計(jì)師群體，主題聚焦科創(chuàng)前沿和監(jiān)管重點(diǎn)，內(nèi)容圍繞審計(jì)實(shí)務(wù)焦點(diǎn)，是上交所持續(xù)優(yōu)化“開(kāi)門(mén)辦服務(wù)”、助力資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的一項(xiàng)創(chuàng)新實(shí)踐。

    “搭平臺(tái)”提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

    首期培訓(xùn)聚焦生物醫(yī)藥專(zhuān)場(chǎng)，以線(xiàn)上形式進(jìn)行。上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人在培訓(xùn)致辭中表示，近兩年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的首道“把關(guān)者”，是連接財(cái)務(wù)信息提供方的發(fā)行人，以及信息需求方的投資者之間的重要“鑒證者”，在履行“看門(mén)人”職責(zé)、提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。

    但監(jiān)管實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)仍存在執(zhí)業(yè)程序不充分、意見(jiàn)發(fā)表不審慎等問(wèn)題。這其中，有勤勉盡責(zé)不夠、質(zhì)量控制不嚴(yán)等原因，同時(shí)也有對(duì)特定行業(yè)不熟悉、對(duì)監(jiān)管政策理解不充分、專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠等因素。特別是今后實(shí)施全面注冊(cè)制下，審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確把握行業(yè)特征，精準(zhǔn)識(shí)別特定行業(yè)各類(lèi)企業(yè)的內(nèi)控要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，并實(shí)施針對(duì)性審計(jì)程序，是高質(zhì)量審計(jì)的必然要求。

    “交易所舉辦針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的系列培訓(xùn)，一方面是希望引起審計(jì)機(jī)構(gòu)的高度重視，更加積極主動(dòng)擔(dān)當(dāng)起注冊(cè)制下‘看門(mén)人’職責(zé)；另一方面，也是借助交易所平臺(tái)，幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)揮把關(guān)作用，推動(dòng)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，通過(guò)此次系列培訓(xùn)能夠增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    上交所會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和反財(cái)務(wù)舞弊監(jiān)管效果。日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，前期會(huì)計(jì)監(jiān)管中，同一問(wèn)題在同一審計(jì)機(jī)構(gòu)重復(fù)發(fā)生的情況不在少數(shù)，也有個(gè)別事務(wù)所的分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量與總所相比明顯偏低，這與不少審計(jì)機(jī)構(gòu)短時(shí)間通過(guò)并購(gòu)快速擴(kuò)大規(guī)模，存在“重項(xiàng)目、輕質(zhì)控”現(xiàn)象相關(guān)。建立更加完善的質(zhì)量控制機(jī)制，是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要舉措。

    “精監(jiān)管”掃除審計(jì)實(shí)務(wù)盲點(diǎn)

    近年來(lái)，無(wú)論是IPO、退市，還是持續(xù)監(jiān)管、并購(gòu)重組、再融資，在整體監(jiān)管審核中都涉及越來(lái)越多的會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題。IPO節(jié)奏常態(tài)化、上市公司多元化、資本運(yùn)作復(fù)雜化都對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)新挑戰(zhàn)、提出新要求。

    不少審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，雖然大家都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)家，但面對(duì)審計(jì)對(duì)象屬于特定新行業(yè)、開(kāi)展特定新業(yè)務(wù)時(shí)，可能存在準(zhǔn)則應(yīng)用和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的疑惑。比如，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原則化導(dǎo)向下，科創(chuàng)公司業(yè)務(wù)模式復(fù)雜、技術(shù)更新快，審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會(huì)采取與傳統(tǒng)行業(yè)不同的審計(jì)思路和方法，甚至容易遇到準(zhǔn)則“盲區(qū)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念下，不少審計(jì)機(jī)構(gòu)提出，對(duì)科創(chuàng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在短板，進(jìn)而影響到審計(jì)程序設(shè)計(jì)和審計(jì)工作開(kāi)展，在這方面培訓(xùn)的訴求較為強(qiáng)烈。

    為滿(mǎn)足審計(jì)實(shí)際需求并解決現(xiàn)實(shí)“痛點(diǎn)”，上交所決定針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展系列培訓(xùn)，聚焦解決審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題，傳遞最新監(jiān)管理念。

    此次生物醫(yī)藥專(zhuān)題培訓(xùn)是上交所審計(jì)機(jī)構(gòu)系列培訓(xùn)的首期。從培訓(xùn)課程設(shè)置來(lái)看，凸顯專(zhuān)業(yè)性、精準(zhǔn)性、實(shí)操性，首期培訓(xùn)邀請(qǐng)了行業(yè)分析師、上市公司、保薦機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及上交所會(huì)計(jì)監(jiān)管部及科創(chuàng)板公司管理部工作人員，分別從醫(yī)藥行業(yè)研究路徑、業(yè)務(wù)模式、上市風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)要點(diǎn)及監(jiān)管重點(diǎn)等不同角度，全方位、系統(tǒng)化幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)理解特定行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方法。

    “聚合力”共建良性市場(chǎng)生態(tài)

    數(shù)據(jù)顯示，有40多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)近4000人線(xiàn)上參與此次培訓(xùn)，累計(jì)訪(fǎng)問(wèn)量約9000次，審計(jì)機(jī)構(gòu)參與熱情高漲，對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容普遍予以好評(píng)。

    據(jù)記者了解，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所30多名合伙人及業(yè)務(wù)骨干集中參與此次培訓(xùn)。“培訓(xùn)深入解析了生物醫(yī)藥行業(yè)的法律和監(jiān)管環(huán)境、業(yè)務(wù)模式、內(nèi)控規(guī)范、IPO審核關(guān)注事項(xiàng)、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，為執(zhí)行相關(guān)企業(yè)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)責(zé)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組質(zhì)量復(fù)核的事務(wù)所風(fēng)控人員提供了最新資訊和全面視角，對(duì)實(shí)際工作有重要指導(dǎo)意義。”一位合伙人表示。

    普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)項(xiàng)目合伙人、質(zhì)量復(fù)核合伙人、質(zhì)控部及技術(shù)部合伙人及項(xiàng)目經(jīng)理均參加了此次培訓(xùn)。事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，期待交易所未來(lái)陸續(xù)推出針對(duì)不同行業(yè)的培訓(xùn)，推動(dòng)各方共建市場(chǎng)良性生態(tài)。

    上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：“通過(guò)開(kāi)展系列培訓(xùn)，希望能夠調(diào)動(dòng)包括審計(jì)機(jī)構(gòu)、上市公司等在內(nèi)的各方力量，借助交易所平臺(tái)，在履行中介職責(zé)、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、打擊財(cái)務(wù)造假等方面，加強(qiáng)溝通、凝聚共識(shí)，構(gòu)建良性互動(dòng)的市場(chǎng)生態(tài)體系。后續(xù)，交易所還會(huì)結(jié)合市場(chǎng)需求和監(jiān)管實(shí)踐，不斷推出高質(zhì)量、多樣化的培訓(xùn)交流活動(dòng)。”