證監(jiān)會財政部聯(lián)合開“罰單”：眾華會計師事務(wù)所暫停承接新證券業(yè)務(wù)

    ■本報記者 侯捷寧

    《證券日報》記者11月21日從中國證監(jiān)會網(wǎng)站獲悉，證監(jiān)會和財政部11月20日發(fā)布了《關(guān)于責令眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》（下稱《整改通知》）。

    據(jù)《整改通知》，眾華會計師事務(wù)所（以下簡稱“眾華所”）因在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責，同一年內(nèi)受到證監(jiān)會兩次行政處罰，證監(jiān)會和財政部決定責令眾華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，要求其提交書面整改計劃，于2個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

    繼利安達所、瑞華所、立信所之后，眾華所成為第4家被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

    英大證券首席經(jīng)濟學家李大霄接受《證券日報》記者采訪時表示，中介機構(gòu)是資本市場投資經(jīng)營活動的重要參與主體，遵循“三公”原則也是其基本的責任，特別是會計師事務(wù)所，如果這個責任缺失，那就根本無法達到勤勉盡責。因此，他建議對違法違規(guī)的中介機構(gòu)要加大處罰力度。

    觸發(fā)“兩年兩單”

    面臨三項整改

    根據(jù)《財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，會計師事務(wù)所“兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會計師事務(wù)所應(yīng)當自出現(xiàn)上述情形之日起2個月內(nèi)進行整改，并自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明。未按規(guī)定提交整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。這一規(guī)定在業(yè)內(nèi)被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。

    《整改通知》對眾華所提出的要求有三個：一是責令眾華所自第二次行政處罰之日（2019年10月28日）起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)；二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應(yīng)根據(jù)向財政部、證監(jiān)會提交的書面整改計劃，于2個月內(nèi)完成整改并提交整改報告；三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和相關(guān)簽字注冊會計師不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。

    眾華所整改完成后，財政部、證監(jiān)會將對其整改情況進行核查，根據(jù)核查情況做出是否允許眾華所恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。

    為何一年內(nèi)兩次被罰？

    據(jù)了解，眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前備受市場關(guān)注的雅百特案和圣萊達案。

    《整改通知》顯示，眾華所分別于2019年5月份因雅百特案被證監(jiān)會處以責令改正、沒收業(yè)務(wù)收入、沒收違法所得并罰款的行政處罰；于2019年10月份因圣萊達案被證監(jiān)會處以責令改正、沒收業(yè)務(wù)收入并罰款的行政處罰。

    在雅百特案中，眾華所因在對雅百特2015年度財務(wù)報表進行審計時缺少應(yīng)有的職業(yè)審慎及職業(yè)懷疑，存在獲取審計證據(jù)不完整、執(zhí)行審計程序不到位的情況，未做到勤勉盡責，被證監(jiān)會處以責令改正，沒收業(yè)務(wù)收入54萬元，沒收違法所得12萬元，并合計處以174萬元罰款的行政處罰；簽字注冊會計師孫勇、顧潔被處以警告，并分別處以8萬元罰款的行政處罰。

    在圣萊達案中，眾華所在審計圣萊達影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓違約金收入時未勤勉盡責，未對審計證據(jù)的可靠性保持應(yīng)由的懷疑，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)圣萊達的舞弊行為，在審計財政補助營業(yè)外收入時未對財政補助的對應(yīng)關(guān)系進行合理分析，未驗證政府補助的政策依據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)圣萊達虛構(gòu)政府補助的事實，被證監(jiān)會處以責令改正，沒收業(yè)務(wù)收入35萬元，并處以105萬元罰款的行政處罰；對簽字注冊會計師孫勇、戴光宏給予警告，并分別處以10萬元罰款的行政處罰。

    市場人士認為，眾華所在一年之內(nèi)兩次被處罰，表明會計師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執(zhí)業(yè)風險，嚴重影響了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在雅百特和圣萊達案件中，眾華所這一資本市場“看門人”，沒能真正發(fā)揮其核查、把關(guān)職責。

    武漢科技大學金融證券研究所所長董登新在接受《證券日報》記者采訪時表示，在美國安然事件中，美國通過重新立法對會計師事務(wù)所給予了最嚴厲的監(jiān)管和處罰。從發(fā)行人拿到發(fā)行文件，到上市后每年的定期報告都是會計師事務(wù)所負責審計的，會計師是第一責任人。發(fā)行人如果財務(wù)造假，會計師事務(wù)所負有第一責任，對于查處發(fā)行人造假的同時也要嚴懲會計師事務(wù)所，這也是對法律的敬畏。

    暫停承接新業(yè)務(wù)影響多大？

    暫停承接新業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所的影響有多大呢？

    據(jù)了解，暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，會計師事務(wù)所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內(nèi)的新的年報審計等證券業(yè)務(wù)。此前的瑞華所、立信所由于審計業(yè)務(wù)規(guī)模較大，上市公司客戶家數(shù)較多，均受到了較大的影響。

    據(jù)了解，眾華所2018年上市公司審計客戶有59家，如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會聘用眾華所為2019年度財務(wù)報告審計師，則在眾華所被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，上市公司無法繼續(xù)聘用眾華所。

    從此前被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的情況來看，利安達所實際暫停承接新的證券業(yè)務(wù)6個多月，瑞華所和立信所均為3個月左右。

    因此，分析人士指出，眾華所此次能否“解禁”、何時“解禁”，還要看自身整改的情況來定。

    會計師事務(wù)所應(yīng)以誠信立身

    近期，中國證監(jiān)會發(fā)布了《證券資格會計師事務(wù)所資本市場執(zhí)業(yè)基本信息》，推動市場主體選聘誠信記錄良好、執(zhí)業(yè)能力較強的會計師事務(wù)所作為審計機構(gòu)，而不是業(yè)務(wù)收入排名前列卻頻繁出現(xiàn)審計失敗的會計師事務(wù)所。

    根據(jù)披露的信息顯示，從2016年1月1日至2019年6月30日，證監(jiān)會對證券資格會計師事務(wù)所采取行政處罰達到21家次、采取行政監(jiān)管措施179家次。

    業(yè)內(nèi)人士認為，會計師事務(wù)所只有充分認識自身“專業(yè)機構(gòu)”定位，建立健全風險共擔、利益共享的合伙機制，強化一體化管理，突出以質(zhì)量為導(dǎo)向的質(zhì)量控制體系，才能有效防范化解風險，才能長期贏得市場和投資者認可。