包興安
雖然2022年還未到來,但個稅“紅包”卻已提前送達(dá)。12月29日,國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策,預(yù)計一年可減稅1100億元。這意味著年終獎稅收優(yōu)惠政策可再延續(xù)兩年,真金白銀地持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負(fù)擔(dān),為中低收入群體提前送上一份新年“大禮包”。
2019年我國實施新一輪個稅改革,將個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得合并為“綜合所得”,并按照合并后的綜合所得額納稅,統(tǒng)一適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。同時,為保證政策平穩(wěn)順暢銜接,設(shè)置三年過渡期,期間納稅人對年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。
由于單獨計稅與合并計稅的計稅方式不同,因此稅負(fù)存在差異。如今年終獎單獨計稅方式再次延續(xù),對于大部分納稅人而言,可以避免因合并計稅而增加稅收負(fù)擔(dān),這相當(dāng)于提高居民收入,從而有助于穩(wěn)定消費。
不過,雖然此次政策將合并計稅的時間延后,但從長遠(yuǎn)來看,為了稅收公平,年終獎合并計稅會是大勢所趨。因此進(jìn)一步完善個稅制度、合理擴大納入綜合征稅的所得范圍、完善專項附加扣除項目等勢在必行。比如,加快將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費用納入個稅專項附加扣除等。
此外,企業(yè)也在2021年末收到了減稅降費“大紅包”。12月29日,財政部發(fā)文明確自2022年1月1日起至2022年12月31日,暫免征收加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷稅款緩稅利息,以推動外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展,助企紓困。
減稅降費政策是最直接、最有效的惠企措施。今年以來,我國也陸續(xù)出臺了一系列減稅降費政策。例如,繼續(xù)實施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%的政策,起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元;將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%;對制造業(yè)中小微企業(yè)實施階段性稅收緩繳措施等,這些政策取得的效果十分明顯,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低運營成本的同時,也增強了市場主體的活力。
展望2022年,更大力度的減稅降費可期。重點聚焦中小微企業(yè)和個體工商戶,持續(xù)實施制度性減稅,擴大稅收優(yōu)惠覆蓋面,精準(zhǔn)發(fā)力為中小微企業(yè)減負(fù),有利于增強其安全感和獲得感,提高生存能力。此外,針對制造業(yè),擴大研發(fā)費用加計扣除的適用范圍,也將有效調(diào)動企業(yè)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的積極性和主動性,推動制造業(yè)從中低端邁向中高端。
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