中美審計(jì)監(jiān)管合作的“新起點(diǎn)”

    董少鵬

    近日，在中美證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同努力下，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）簽署了審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議。這是一份平等務(wù)實(shí)的協(xié)議，接下來(lái)，雙方須共同努力，相向而行，推動(dòng)監(jiān)管合作有序、有效開展。

    這份協(xié)議體現(xiàn)了三方面的重要內(nèi)容：一是確立對(duì)等原則。即中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，根據(jù)合作協(xié)議對(duì)另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請(qǐng)求方應(yīng)當(dāng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍，包括協(xié)助對(duì)方開展對(duì)相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過(guò)中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪問(wèn)和問(wèn)詢。美方不能單獨(dú)入境對(duì)相關(guān)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展調(diào)查取證活動(dòng)，這符合中國(guó)證券法的相關(guān)規(guī)定。

    堅(jiān)持開放發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)制度型開放，是包括我國(guó)資本市場(chǎng)在內(nèi)的整體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的堅(jiān)定選擇、必由之路。同時(shí)，統(tǒng)籌開放和安全，也是高質(zhì)量發(fā)展的題中應(yīng)有之義。對(duì)資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，就要加強(qiáng)本土市場(chǎng)監(jiān)管，完善跨境監(jiān)管合作機(jī)制。中美作為全球前兩大經(jīng)濟(jì)體，在投資、貿(mào)易、金融等各領(lǐng)域有廣泛的合作基礎(chǔ)和空間，尤其需要加強(qiáng)監(jiān)管和執(zhí)法合作。但客觀來(lái)說(shuō)，雙方在法律制度、監(jiān)管機(jī)制、資本文化等方面存在差異，需要通過(guò)協(xié)商，建立恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管合作機(jī)制，簽署相關(guān)協(xié)議，以切實(shí)解決監(jiān)管中的具體問(wèn)題。

    美國(guó)PCAOB成立于2003年，從那時(shí)起，中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一直與其保持溝通磋商，探索了一些合作方式；但受到多種因素的影響，一直未能從根本上形成雙方可接受、可持續(xù)的合作安排。中方多次表明態(tài)度，愿意在遵守各自國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照平等、合作、互利原則構(gòu)建合作框架，并就此與美方展開協(xié)商。

    按照美國(guó)《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》（即“薩班斯法案”）規(guī)定，任何為在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要成為美國(guó)PCAOB的注冊(cè)會(huì)員。并且，美國(guó)PCAOB派出的檢查組可以自主選擇調(diào)查哪一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，查閱工作底稿，開展現(xiàn)場(chǎng)檢查。從實(shí)踐來(lái)看，美國(guó)PCAOB已與50余個(gè)國(guó)家和地區(qū)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立了相關(guān)合作機(jī)制。我國(guó)的證券法規(guī)定，境外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)不得在中國(guó)境內(nèi)直接進(jìn)行調(diào)查取證等活動(dòng)。因此，建立中美雙方都認(rèn)可的監(jiān)管合作機(jī)制迫在眉睫。在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，雙方在一系列疑點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題上達(dá)成諒解，形成雙方認(rèn)可的工作機(jī)制，是推動(dòng)本次協(xié)議的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)。

    2018年以來(lái)，中概股監(jiān)管問(wèn)題備受市場(chǎng)參與者關(guān)注。中國(guó)監(jiān)管部門從保護(hù)投資者利益、提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量出發(fā)，克服困難，開展務(wù)實(shí)合作，完善制度性安排，符合各方期待。為此，中國(guó)加強(qiáng)了國(guó)內(nèi)法律法規(guī)建設(shè)：近年來(lái)，我國(guó)數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場(chǎng)主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無(wú)論在境內(nèi)還是在境外上市，法律上都對(duì)保密和檔案管理給出了明確規(guī)定；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿的信息安全管理，也明確了具體要求，作出了相應(yīng)規(guī)范。

    在此基礎(chǔ)上，中美雙方構(gòu)建合作框架機(jī)制，一方對(duì)另一方的相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查和調(diào)查，雙方須做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過(guò)中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。合作協(xié)議還對(duì)審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序。這些安排都體現(xiàn)了平等、公正、負(fù)責(zé)的原則，具有創(chuàng)制性，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)和保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

    雙方達(dá)成協(xié)議實(shí)屬不易，這既是中美證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)務(wù)實(shí)合作、努力維護(hù)市場(chǎng)秩序、保護(hù)投資者合法權(quán)益的積極作為，也是雙方資本市場(chǎng)監(jiān)管合作的正路、大路。這也說(shuō)明，只要有解決問(wèn)題的誠(chéng)意和耐心，辦法總比困難多。協(xié)議達(dá)成只是開始，希望雙方在合作框架下順利推進(jìn)檢查與調(diào)查活動(dòng)，以務(wù)實(shí)合作增進(jìn)互信，取得積極合作成果。