上市公司內(nèi)控缺陷集中在十方面 合規(guī)性有待提升

    ■本報(bào)記者 侯捷寧

    7月17日，深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司暨深圳市迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究院和廣東省企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理智能控制工程技術(shù)研究中心聯(lián)合發(fā)布《中國(guó)上市公司2019年內(nèi)部控制白皮書》（簡(jiǎn)稱“白皮書”）。

    白皮書顯示，2018年年報(bào)中，3455家上市公司披露了年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，640家上市公司披露其存在內(nèi)部控制缺陷，分析缺陷涉及的具體內(nèi)容發(fā)現(xiàn)，2018年上市公司內(nèi)部控制缺陷主要集中在資金活動(dòng)、流程管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、制度管理、組織架構(gòu)、人力資源、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、信息披露等領(lǐng)域。

    白皮書顯示，對(duì)比近12年上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和評(píng)價(jià)結(jié)論的披露情況發(fā)現(xiàn)：自2007年以來，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露比例呈逐年上升趨勢(shì)，2013年起比例趨于穩(wěn)定；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論非整體有效比例自2013年以來穩(wěn)步上升，2018年達(dá)到歷史新高。

    2019年上市公司內(nèi)部控制綜合平均指數(shù)接近及格水平，相較于上年有所下滑。從內(nèi)部控制評(píng)級(jí)分布來看，與2018年相比，2019年內(nèi)部控制評(píng)級(jí)為A及以上的上市公司占比下降，但評(píng)級(jí)為BBB、BB的公司占比略有上升，評(píng)級(jí)為B的公司占比下降，C、D級(jí)占比則顯著上升。上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和合規(guī)性有待提升。

    白皮書顯示，從內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度來看，內(nèi)部控制執(zhí)行效果亟待提升。2018年上市公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)安全目標(biāo)實(shí)現(xiàn)狀況不甚理想，實(shí)現(xiàn)程度均不及期望目標(biāo)的一半。其中，在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面，僅9.26%的公司全部完成年初制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)的效率效果方面，56.97%的上市公司凈資產(chǎn)收益率較上年同比下降，53.56%的公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于上年，32.23%的公司人均營(yíng)業(yè)收入較上年同比下滑；資產(chǎn)安全方面，61.98%的上市公司資產(chǎn)減值比例較上年同比上升，45.20%的公司投資損失比例高于上年，55.82%的公司營(yíng)業(yè)外支出占營(yíng)業(yè)收入比例較上年同比上升。

    雖然近年來，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司違法違規(guī)行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)。在全面從嚴(yán)監(jiān)管的大勢(shì)下，2018年度仍有36.92%的上市公司觸碰監(jiān)管“高壓線”，受到證券監(jiān)督管理部門和交易所處罰或被采取監(jiān)管措施，公司經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。對(duì)上市公司違法違規(guī)類型進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，董監(jiān)高未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的違法違規(guī)行為最多，其次為信息披露不及時(shí)、信息披露虛假或存在嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述等違規(guī)行為。

    針對(duì)上述問題，白皮書提出了具體建議：一是建議統(tǒng)一信息披露口徑，規(guī)范內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管要求；二是強(qiáng)化內(nèi)部控制問責(zé)機(jī)制，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制法治建設(shè)；三是加大中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度，提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量；四是進(jìn)一步強(qiáng)化公司治理，堅(jiān)持守法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的底線；五是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制；六是抓好”一把手工程“，提升內(nèi)部控制重視程度；七是利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，推動(dòng)內(nèi)部控制管理提質(zhì)增效。