堅(jiān)瑞沃能年報(bào)遭深交所29問(wèn) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法表示意見(jiàn)是重點(diǎn)

    本報(bào)見(jiàn)習(xí)記者 殷高峰

    受債務(wù)危機(jī)的影響，曾經(jīng)的“鋰電巨頭”堅(jiān)瑞沃能2018年虧損幅度持續(xù)擴(kuò)大，虧損額高達(dá)39.2億元，再度成為陜西上市公司的虧損王。而且，堅(jiān)瑞沃能在報(bào)告期內(nèi)被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)，這也遭到了深交所的問(wèn)詢(xún)。

    5月13日，深交所出具問(wèn)詢(xún)函對(duì)堅(jiān)瑞沃能2018年年報(bào)進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)。該問(wèn)詢(xún)函共提出了29個(gè)問(wèn)題，主要集中在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的原因說(shuō)明、經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性、債務(wù)的具體現(xiàn)狀及清償、財(cái)務(wù)核算處理等方面的問(wèn)題。

    “目前我們正在針對(duì)問(wèn)詢(xún)函涉及的問(wèn)題進(jìn)行回復(fù)。”堅(jiān)瑞沃能相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者。

    會(huì)計(jì)師無(wú)法表示意見(jiàn)的相關(guān)問(wèn)題是重點(diǎn)

    堅(jiān)瑞沃能2018年報(bào)于4月30日披露，根據(jù)年報(bào)，堅(jiān)瑞沃能2018年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入40億元，同比下降58.6%；實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)-39.2億元，上年為-36.8億元，虧損幅度擴(kuò)大。值得注意的是，堅(jiān)瑞沃能在報(bào)告期內(nèi)被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)。

    財(cái)稅專(zhuān)家、西安交通大學(xué)管理學(xué)院客座教授仝鐵漢在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，這主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，由于審計(jì)條件和范圍可能受到限制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整、公允等形成準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)，“或由于審計(jì)人員無(wú)法獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。一般情況下，出現(xiàn)這種情況，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員的原因外，意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告可能真的存在問(wèn)題。”

    而此次深交所問(wèn)詢(xún)，大部分問(wèn)題跟財(cái)務(wù)問(wèn)題有關(guān)。比如，因?yàn)閭鶆?wù)危機(jī)，堅(jiān)瑞沃能大量資產(chǎn)被查封。問(wèn)詢(xún)函指出，會(huì)計(jì)師在存貨審計(jì)過(guò)程中，因存貨被查封且相關(guān)庫(kù)管人員大量離職原因?qū)е卤P(pán)點(diǎn)程序未得到有效實(shí)施，涉及金額合計(jì)為3.94億元，占存貨年末余額的15.95%；公司未能協(xié)調(diào)安排對(duì)發(fā)出商品、委托加工物資等異地存貨實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)或成功實(shí)施函證，涉及金額合計(jì)為5.90億元，占存貨年末余額的23.90%。問(wèn)詢(xún)函要求分別說(shuō)明具體情況。

    問(wèn)詢(xún)函指出，公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)，涉及貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和在建工程、收入和成本、業(yè)績(jī)補(bǔ)償、或有事項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等相關(guān)事項(xiàng)。深交所要求堅(jiān)瑞沃能結(jié)合無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的具體情況以及上述問(wèn)題的回復(fù)，進(jìn)一步補(bǔ)充說(shuō)明。

    同時(shí)，深交所要求會(huì)計(jì)師針對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)逐一說(shuō)明所采取的具體審計(jì)程序、審計(jì)措施或替代措施及其充分性、完備性，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的具體表現(xiàn)、關(guān)鍵因素及其合理性，并對(duì)問(wèn)詢(xún)函問(wèn)詢(xún)的多項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

    債務(wù)危機(jī)影響受關(guān)注

    因受債務(wù)危機(jī)持續(xù)影響，堅(jiān)瑞沃能的生產(chǎn)基本停滯。對(duì)此，深交所要求堅(jiān)瑞沃能補(bǔ)充說(shuō)明截至目前公司開(kāi)工的具體情況、整體開(kāi)工率、各子公司開(kāi)工率及其計(jì)算方式、對(duì)應(yīng)產(chǎn)量；子公司本報(bào)告期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、員工人數(shù)、研發(fā)人員數(shù)量及其同比變化情況。并詢(xún)問(wèn)上述情況是否會(huì)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及后續(xù)的戰(zhàn)略投資者引入、恢復(fù)生產(chǎn)等產(chǎn)生重大不利影響。

    報(bào)告期內(nèi)，堅(jiān)瑞沃能償還關(guān)聯(lián)方債務(wù)合計(jì)約11.96億元，對(duì)此，深交所要求堅(jiān)瑞沃能詳細(xì)說(shuō)明上述關(guān)聯(lián)方債務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間、債務(wù)性質(zhì)、債務(wù)金額、具體償還時(shí)間等，并結(jié)合債務(wù)償還方式進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)幾乎全部還清了關(guān)聯(lián)方債務(wù)的原因及合理性。

    同時(shí)，問(wèn)詢(xún)函就公司已簽訂的重大銷(xiāo)售合同執(zhí)行率較低且部分已超過(guò)合同執(zhí)行期限的問(wèn)題進(jìn)行了問(wèn)詢(xún)，要求公司補(bǔ)充說(shuō)明重大銷(xiāo)售合同報(bào)告期內(nèi)的執(zhí)行情況，并結(jié)合公司資金鏈情況或供貨能力、產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)、客戶(hù)等情況，說(shuō)明上述合同是否發(fā)生重大變化、是否已實(shí)質(zhì)終止、未按約定履約的違約責(zé)任及對(duì)公司的具體影響，是否需要履行臨時(shí)信息披露義務(wù)。

    此外，因債務(wù)危機(jī)影響，公司涉及重大訴訟、仲裁事項(xiàng)536起，大量資產(chǎn)被查封、多數(shù)銀行賬戶(hù)被凍結(jié)。深交所對(duì)此也進(jìn)行了問(wèn)詢(xún)。另外，問(wèn)詢(xún)函還涉及沃特瑪?shù)慕?jīng)營(yíng)管理及決策機(jī)制、大股東李瑤的52億元業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)葐?wèn)題。

    仝鐵漢對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，資金是企業(yè)的血液，對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果銀行賬戶(hù)被凍結(jié)，不但會(huì)影響正常的貨幣資金結(jié)算，而且對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很多的障礙，“一旦出現(xiàn)資金流斷流、不能到按期支付利息、到期償還借款本金，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。”

    深交所要求堅(jiān)瑞沃能5月17日之前做出回復(fù)。“我們將根據(jù)上述問(wèn)題組織回復(fù)。”堅(jiān)瑞沃能相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，但由于涉及問(wèn)題較多，需要一個(gè)過(guò)程，“回復(fù)工作完成后，我們會(huì)在第一時(shí)間披露。”

    專(zhuān)家建議：公司要高度重視

    西北政法大學(xué)民商法學(xué)院副教授鳳建軍在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，上市公司年報(bào)是上市公司進(jìn)行信息披露以及保護(hù)投資者的重要手段，年報(bào)的披露必須要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，“此次堅(jiān)瑞沃能這么多問(wèn)題被問(wèn)詢(xún)，尤其是在財(cái)務(wù)方面問(wèn)題，像應(yīng)收賬款，存貨等問(wèn)題，特別是第一個(gè)問(wèn)題提到42個(gè)銀行賬戶(hù)未能實(shí)施函證或回函，說(shuō)明公司在最基本的財(cái)務(wù)管理上是存在問(wèn)題的，必然會(huì)引起監(jiān)管層的疑問(wèn)。”

    在鳳建軍看來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)，實(shí)際上意味著上市公司服務(wù)的結(jié)構(gòu)認(rèn)為其基本的財(cái)務(wù)制度和日常的管理上是有問(wèn)題的，“此次問(wèn)詢(xún)涉及的問(wèn)題這么多，上市公司的大股東、董監(jiān)高因高度重視，對(duì)這次問(wèn)詢(xún)認(rèn)真回復(fù)。”

    堅(jiān)瑞沃能目前的問(wèn)題，主要是當(dāng)年收購(gòu)深圳沃特瑪引起的。對(duì)此，仝鐵漢對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，這幾年一些公司尋求發(fā)展進(jìn)行橫向、縱向甚至跨界的并購(gòu)，這其中機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存。“如果沒(méi)有在購(gòu)并前充分進(jìn)行調(diào)查、論證、研判和可行性分析，并且支付了過(guò)高的價(jià)格，就會(huì)為以后大量計(jì)提商譽(yù)減值、影響利潤(rùn)埋下了隱患和伏筆；另外購(gòu)并時(shí)一定要量力而行，盡量用自有資金而不是負(fù)債資金；企業(yè)購(gòu)并后的更多的是考驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理能力，一旦沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資源整合以及業(yè)務(wù)、人員、管理、文化等方面真正的融合，企業(yè)管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)協(xié)同，就會(huì)相互拖累，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，導(dǎo)致利潤(rùn)下降甚至虧損。”

（編輯 才山丹 策劃 殷高峰）