財(cái)政部、稅務(wù)總局詳解萬億增值稅減稅：制造業(yè)最受益 臨時(shí)優(yōu)惠政策保服務(wù)業(yè)稅負(fù)不增

    距離4月1日增值稅減稅政策落地，僅剩下幾天時(shí)間。

    3月27日，在國(guó)新辦舉行的深化增值稅改革政策例行吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華、國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)等介紹了增值稅改革的最新進(jìn)展。

    程麗華表示，深化增值稅改革通過多方面措施，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保部分行業(yè)稅負(fù)有所降低，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。今年4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，也是以制造業(yè)為減稅重點(diǎn)。

    “制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價(jià)格機(jī)制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。”程麗華指出。

    制造業(yè)為減稅大頭

    總規(guī)模約2萬億元的減稅降費(fèi)政策，是今年積極財(cái)政政策的頭等大事，其中又以占七成左右的減稅為重點(diǎn)。約1.4萬億減稅政策中，增值稅減稅預(yù)計(jì)將超萬億元，毫無疑問也是減稅的“重頭戲”。

    程麗華介紹，深化增值稅改革主要包括四項(xiàng)內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平；二是擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍；三是試行期末留抵退稅制度；四是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。

    財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡在吹風(fēng)會(huì)上表示，降稅率、擴(kuò)大抵扣，都能減輕企業(yè)稅負(fù)；期末留抵退稅能增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流，減少企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    “我們是第一次實(shí)行期末留抵退稅制度，目前退稅規(guī)模只能根據(jù)征管數(shù)據(jù)靜態(tài)測(cè)算（實(shí)際數(shù)據(jù)可能有出入）?？傮w上，這幾項(xiàng)措施加起來，（增值稅）減稅降負(fù)規(guī)模應(yīng)該超過1萬億。”王建凡表示。

    從2012年1月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以來，隨著納入試點(diǎn)行業(yè)范圍擴(kuò)大，以及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目逐漸增加，制造業(yè)企業(yè)一直享受著凈減稅紅利。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)適用增值稅稅率由17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，這帶來2018年2700億元的減稅額，制造業(yè)減稅約945億元，占比35%。

    將于4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，制造業(yè)減稅仍是重點(diǎn)。

    程麗華表示，制造業(yè)適用稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)，是下降幅度最大的行業(yè)之一。國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，不動(dòng)產(chǎn)抵扣從分兩年改為一次性抵扣，制造業(yè)企業(yè)相關(guān)支出的總體規(guī)模較大，受益尤為明顯。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是這項(xiàng)政策的最大受益對(duì)象。

    有大型會(huì)計(jì)事務(wù)所高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，相比稅率下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，2018年增值稅期末留抵退稅政策的減負(fù)效果更明顯，他們部分客戶獲得的一次性退稅規(guī)模很大。在經(jīng)濟(jì)面臨壓力的情況下，很多企業(yè)的銷項(xiàng)收入受到影響，如果能及時(shí)退稅，對(duì)企業(yè)減負(fù)的效果很明顯。

    稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2018年對(duì)裝備制造、研發(fā)服務(wù)、電網(wǎng)等符合條件的企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)行了一次性退還，實(shí)現(xiàn)退稅1148億元。若與2018年增值稅稅率下調(diào)1個(gè)點(diǎn)帶來的減稅規(guī)模相比，該退稅規(guī)模占比約四成。

    對(duì)于維持6%這檔稅率不變的部分服務(wù)行業(yè)，也有政策確保其稅負(fù)不增加。

    孫瑞標(biāo)表示，在16%、10%兩檔稅率同時(shí)下調(diào)的情況下，適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，因進(jìn)項(xiàng)稅額減少稅負(fù)可能出現(xiàn)上升。財(cái)政部和稅務(wù)總局經(jīng)過反復(fù)研究和測(cè)算，綜合比較，多維度論證，最終確定對(duì)其適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策。

    孫瑞標(biāo)解釋，增值稅的基本原理是“征多少扣多少”，允許特定納稅人當(dāng)期再增加10%的抵減額，這10%是虛擬計(jì)算出來的。因此，加計(jì)抵減的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，是為了有效降低適用6%這檔稅率納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而出臺(tái)的一項(xiàng)臨時(shí)性優(yōu)惠政策。

    主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。

    側(cè)重于制造業(yè)的減稅，與中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署的2019年重點(diǎn)工作有關(guān)，今年七項(xiàng)重點(diǎn)工作中，排在首位的為“推動(dòng)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”。

    程麗華表示，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)困難較多，通過持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，可以改善企業(yè)預(yù)期和經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)獲得減稅資金后，將擁有更多的資源用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級(jí)改造，有利于增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)制造業(yè)從中低端邁向中高檔，加快新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

    確保4月1日企業(yè)開好票

    國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)王道樹在吹風(fēng)會(huì)上介紹，要在3月底前幫助全部930多萬戶增值稅一般納稅人升級(jí)增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)，保證納稅人從4月1日起能夠按照下調(diào)后的稅率開出增值稅發(fā)票。這是稅務(wù)部門當(dāng)前工作的重中之重。截至3月26日晚上，全國(guó)已經(jīng)有超過97%的一般納稅人完成了升級(jí)工作，可以確保3月底前全面完成。

    21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者觀察到，不少地方稅務(wù)局已在提醒納稅人盡快升級(jí)開票軟件。

    “不同于當(dāng)初營(yíng)改增稅制轉(zhuǎn)換、企業(yè)需要適應(yīng)新的稅制，現(xiàn)在增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全行業(yè)覆蓋，4月1日深化增值稅改革，企業(yè)適應(yīng)新的稅率、增加抵扣等要容易得多。企業(yè)升級(jí)好開票軟件之后，就能確保4月1日后開具的發(fā)票適用新的稅率。對(duì)于一些開票量不大的小微企業(yè)，即便4月1日之前沒有升級(jí)，后續(xù)只要在需要開票前升級(jí)軟件，也能確保按照較低的新稅率來開票。”有稅務(wù)系統(tǒng)官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

    另有會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)新納入抵扣，即人員差旅支出納入增值稅抵扣，如果不能獲得增值稅專用發(fā)票，允許通過計(jì)算扣除，這避免了開票難的問題。不動(dòng)產(chǎn)從分兩年改為一次性抵扣，這還能減輕財(cái)務(wù)管理成本，因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)就跟電腦、設(shè)備等其他進(jìn)項(xiàng)一樣，可以當(dāng)即抵扣，無需像以前那樣區(qū)別對(duì)待。

    至于主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人進(jìn)項(xiàng)10%加計(jì)扣除的政策，稅務(wù)部門按“簡(jiǎn)明易行好操作”的原則設(shè)計(jì)了一套操作辦法。

    孫瑞標(biāo)表示，為了最大限度方便納稅人，由納稅人“自主判斷、自主申報(bào)、自主享受”，避免因納稅人數(shù)量較多、審核時(shí)間長(zhǎng)而造成政策延遲落地。納稅人選擇線上或線下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，信息錄入成功之后，申報(bào)納稅系統(tǒng)將自動(dòng)開放“加計(jì)抵減模塊”。納稅人計(jì)算填報(bào)加計(jì)抵減額，申報(bào)納稅系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。