證監(jiān)會剛剛公布！

    本報記者 吳曉璐

    8月16日，證監(jiān)會發(fā)布《2023年度上市公司、掛牌公司審計分析報告》（簡稱《報告》）?！秷蟾妗分饕◤氖伦C券服務業(yè)務會計師事務所（以下簡稱證券所）基本情況、上市公司及掛牌公司審計情況、審計報告分析及有關(guān)執(zhí)業(yè)問題等四方面內(nèi)容。

    據(jù)悉，為便于市場各方了解上市公司及掛牌公司審計（以下簡稱“證券審計”）情況，引導會計師事務所規(guī)范執(zhí)業(yè)，證監(jiān)會會計司組織力量對我國2023年度證券審計情況進行分析，形成《報告》。

    速覽要點：

    1.證券所數(shù)量有所下降。

    2.中小所證券業(yè)務有所增長。

    3.2023年度，證監(jiān)會及其派出機構(gòu)共對16家次會計師事務所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對113家次會計師事務所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。

    4.2023年，520家上市公司和982家掛牌公司變更會計師事務所。換所后審計意見未見明顯減輕。

    5.上市公司非標意見數(shù)量及占比均下降。持續(xù)經(jīng)營問題仍為最主要非標事項。

    6.從審計客戶風險結(jié)構(gòu)看，大所ST公司客戶占比為1.9%，中小所為8.2%，反映出中小所審計客戶風險較高。

    7.證監(jiān)會將進一步加強審計機構(gòu)監(jiān)管，嚴肅查處違法違規(guī)行為，提高審計機構(gòu)識假防假能力和質(zhì)量管理水平，并加強與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管協(xié)作，共同維護證券審計市場秩序。

    證券所數(shù)量較去年減少3家

    《報告》顯示，證券所數(shù)量有所下降。截至2024年6月底，112家會計師事務所備案從事證券服務業(yè)務，較去年減少3家，降幅為2.6%，主要系未完成年度備案、機構(gòu)注銷等。證券所合伙人共5881人，較上年增長3.1%；注冊會計師共34726人，較上年下降2.2%。

    中小所證券業(yè)務有所增長。2023年度，證券所證券業(yè)務收入達到225.6億元，同比增長2.3%，占總收入（695.0億元）的32%。按照上市公司審計家數(shù)及收入總額劃分的大中小所證券業(yè)務收入分別為183.6億元、35.6億元和5.8億元，同比增長-0.4%，10.5%和44.1%，中小所證券業(yè)務收入有所增長。

    行政監(jiān)管和自律監(jiān)管進一步加強。證監(jiān)會深入貫徹落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角工作要求，從嚴懲戒履職盡責不到位的會計師事務所及其執(zhí)業(yè)人員。2023年度，證監(jiān)會及其派出機構(gòu)共對16家次會計師事務所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對113家次會計師事務所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。同時，證券交易場所共對8家會計師事務所及其注冊會計師采取了9家次、28人次的紀律處分，對22家會計師事務所及其注冊會計師采取了45家次、118人次的監(jiān)管措施。

    520家上市公司換所

    《報告》顯示，截至2024年6月底，5365家上市公司、5995家掛牌公司披露了審計報告。

    審計收費方面，上市公司審計收費均值下降。2023年，上市公司年報審計收費共計85.7億元，同比增長2.8%，增幅低于上市公司數(shù)量增幅（3.7%），審計收費增長主要源于上市公司數(shù)量的增加。同時，上市公司審計收費均值為160.1萬元，較上年（162.3萬元）下降1.3%，中位數(shù)為95萬元，與上年持平。

    會計師事務所變更方面，2023年，520家上市公司和982家掛牌公司變更會計師事務所（以下簡稱換所），分別占比9.7%、16.7%。換所原因主要包括因自身發(fā)展及審計工作需要、審計機構(gòu)輪換要求、審計團隊換所、與前任會計師事務所存在分歧等。

    換所后審計意見未見明顯減輕。48家換所上市公司被出具非標意見，占比9.2%，高于上市公司整體非標意見比例（3.9%）。從審計意見變化看，472家上市公司換所后審計意見保持不變，27家意見加重，20家意見減輕，1家截至2024年6月底未披露，換所后審計意見未見明顯減輕。

    持續(xù)經(jīng)營問題仍為最主要非標事項

    上市公司審計意見方面，非標意見數(shù)量及占比均下降?！秷蟾妗凤@示，截至2024年6月底，5365家上市公司披露了審計報告，其中5251份為無保留意見（含帶解釋性說明的無保留意見95份）、85份為保留意見、29份為無法表示意見，分別占比97.9%、1.6%和0.5%；非標意見總計209份，同比下降11.8%；占比3.9%，同比下降0.7個百分點。

    圖片來源：《報告》截圖

    《報告》稱，非標意見數(shù)量及占比下降主要系上市公司總數(shù)增加、觸及退市標準的公司出清等影響。

    另外，中小所審計客戶風險較高。從會計師事務所看，大所審計了4220家上市公司，出具了98份非標報告，非標報告占比2.3%；中小所審計了1145家上市公司，出具了111份非標報告，非標報告占比9.7%；從審計客戶風險結(jié)構(gòu)看，大所ST公司客戶占比為1.9%，中小所為8.2%，反映出中小所審計客戶風險較高。

    持續(xù)經(jīng)營問題仍為最主要非標事項。上市公司非標事項主要包括公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性、關(guān)聯(lián)交易及往來款項商業(yè)合理性存疑、訴訟或立案調(diào)查結(jié)果存在重大不確定性、資金占用及違規(guī)擔保、資產(chǎn)減值不恰當、內(nèi)部控制存在重大缺陷等。84份非標報告涉及持續(xù)經(jīng)營問題，占比（40.2%）最高，持續(xù)經(jīng)營問題仍為最主要非標事項。

    進一步加強審計機構(gòu)監(jiān)管

    《報告》還梳理了證券審計執(zhí)業(yè)問題，主要有五方面，一是財務舞弊審計方面，未充分識別和應對收入、資產(chǎn)、費用舞弊等。二是境外審計方面，境外資產(chǎn)核查不到位，未恰當執(zhí)行集團層面審計工作。三是內(nèi)部控制審計方面，未能充分識別內(nèi)部控制缺陷，未能恰當執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)審計程序，未恰當評估內(nèi)部控制缺陷的影響程度。四是非標報告方面，未審慎評估錯報廣泛性，以強調(diào)事項代替非無保留意見。五是其他問題，包括未審慎判斷差錯更正影響，重大非常規(guī)交易審計不到位，與前任注冊會計師溝通不到位等。

    《報告》顯示，上述問題反映出部分證券所疏于質(zhì)量管理，部分注冊會計師未能保持應有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑、專業(yè)勝任能力欠缺，未能有效識別和應對財務報表重大錯報風險，審計意見不嚴謹。

    下一步，證監(jiān)會將貫徹落實《國務院關(guān)于加強監(jiān)管防范風險推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》和《關(guān)于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》有關(guān)要求，進一步加強審計機構(gòu)監(jiān)管，嚴肅查處違法違規(guī)行為，提高審計機構(gòu)識假防假能力和質(zhì)量管理水平，并加強與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管協(xié)作，共同維護證券審計市場秩序。

（編輯 上官夢露）