本報記者 包興安
近日,中注協(xié)密集約談會計師事務所,提示上市公司年報審計風險。
4月21日,中注協(xié)表示,個別上市公司臨近年報披露日期變更會計師事務所,或推遲年報預約披露;個別上市公司實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查或者協(xié)助有關機關調(diào)查引起市場關注,審計風險較高。
對此,中注協(xié)書面約談中審亞太會計師事務所(特殊普通合伙),提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險防范。中注協(xié)表示,注冊會計師要重點關注與前任注冊會計師充分溝通、應履行必要的審計程序并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),不應因臨近年報披露日壓縮必要的審計程序、要關注重大非常規(guī)交易的合理性。
中注協(xié)約談天健會計師事務所(特殊普通合伙),提示實際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報審計風險。中注協(xié)表示,注冊會計師要關注財務報告內(nèi)部控制有效性、要關注涉嫌違法違規(guī)對持續(xù)經(jīng)營能力的影響、要取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
2020年以來,滬深證券交易所實施了退市制度改革,相繼發(fā)布了更為嚴格的退市標準和更為細化的財務類退市指標,可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營風險,審計風險較高。
對此,中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關審計業(yè)務時,應重點關注四個方面:一是嚴格做好風險評估工作。二是充分關注收入審計。三是關注期初余額審計。四是關注重大非常規(guī)交易和異常情形。
近年來,部分建筑施工、工程機械、化工等行業(yè)上市公司的境外業(yè)務占比逐年提高,受新冠疫情和國際局勢變化的影響,境外業(yè)務審計存在較大困難,審計風險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關注境外業(yè)務的經(jīng)營風險、集團財務報表審計、境外業(yè)務收入確認風險、境外資產(chǎn)減值風險。
宏觀經(jīng)濟受新冠肺炎疫情、地緣政治局勢、貿(mào)易摩擦等因素影響發(fā)展放緩,部分互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)公司原有的盈利模式受到較大沖擊,導致業(yè)績大幅波動。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行審計工作中應當重點關注以下方面:中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行審計工作中應當重點關注四個方面:一是要充分了解上市公司業(yè)績波動的原因及其影響。二是結(jié)合行業(yè)特點設計有針對性的審計程序。三是要針對舞弊設計更有效的審計程序。四是關注內(nèi)部控制的有效性。
(編輯 田冬)
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