“看門人”不看門 堂堂所“沒一罰六”

    本報(bào)記者 桂小筍

    日前，深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“堂堂所”）被證監(jiān)會處罰引起市場廣泛關(guān)注。

    證監(jiān)會官網(wǎng)近日發(fā)布的信息顯示，堂堂所承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失、審計(jì)程序存在多項(xiàng)缺陷、審計(jì)報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏，缺乏應(yīng)有的職業(yè)操守和底線。證監(jiān)會擬對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問題將移送公安機(jī)關(guān)。

    “堂堂所主觀上表達(dá)了串通造假的意思，客觀上起到了鼓動其客戶財(cái)務(wù)造假的效果。”1月9日，上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師在接受《證券日報(bào)》記者采訪時表示。

    從證監(jiān)會公布的信息可知，堂堂所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會計(jì)師事務(wù)所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協(xié)議，承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形，*ST新億應(yīng)予補(bǔ)償。

    “證監(jiān)會對其重罰是必然的?，F(xiàn)行《證券法》對于‘看門人’提出了更高要求，‘看門人’不‘看門’承擔(dān)的法律后果更加嚴(yán)厲。”王智斌表示，作為中介機(jī)構(gòu)，會計(jì)師事務(wù)所在履職過程中應(yīng)當(dāng)客觀中立、勤勉盡責(zé)，如果會計(jì)師事務(wù)所有串通行為或者未勤勉盡責(zé)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論有誤的，證監(jiān)會可以視情節(jié)輕重對會計(jì)師事務(wù)所予以行政處罰；投資者亦可將會計(jì)師事務(wù)所列為被告，要求會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，立信、眾華等多家會計(jì)師事務(wù)所都曾在不同案件中被法院判決向投資者承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

    對于堂堂所承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無法表示意見”或“否定意見”之事，多位市場人士在和《證券日報(bào)》記者交流時都覺得匪夷所思。

    “審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市公司之間是聘用關(guān)系，每一個會計(jì)年度，審計(jì)機(jī)構(gòu)從上市公司處收取數(shù)十萬的審計(jì)費(fèi)用，一般不會出現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所以出具非標(biāo)意見‘要挾’上市公司的情況。”王智斌表示，會計(jì)師事務(wù)所有“要挾”行為的，則涉嫌構(gòu)成敲詐勒索，會計(jì)師事務(wù)所會受到刑事法律制裁。

    事實(shí)上，監(jiān)管部門對于堂堂所的關(guān)注由來已久。早在2021年2月19日，證監(jiān)會曾對堂堂所承接多家ST公司年報(bào)審計(jì)工作的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行回復(fù)，“堂堂所在2020年承接了*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2020年下半年，證監(jiān)會針對堂堂所執(zhí)行的*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會已對*ST新億及堂堂所涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查”。

    同花順數(shù)據(jù)顯示，以2020年年報(bào)為參照指標(biāo)查詢可知，滬深兩市共有12家會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的上市公司分別超100家，最多的一家會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)上市公司超600家。從審計(jì)意見來看，對于財(cái)報(bào)中存在問題的上市公司，審計(jì)機(jī)構(gòu)也給出了相應(yīng)的意見，并提示風(fēng)險。

    有資深會計(jì)人士同《證券日報(bào)》記者交流時坦言，對于在資本市場已經(jīng)有公開“劣跡”的上市公司，會計(jì)師在審計(jì)的時候要重點(diǎn)看資金流等細(xì)節(jié)，現(xiàn)場核查、現(xiàn)場走訪也要更仔細(xì)，還要盯緊公司有沒有生產(chǎn)能力，“這些都要有針對性地看，如果有問題，要出非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。”