青海華鼎發(fā)現(xiàn)子公司存會(huì)計(jì)差錯(cuò) 該子公司去年才被納入

    本報(bào)記者 桂小筍

    11月23日晚間，青海華鼎發(fā)布公告，稱對控股子公司銳豐文化2021年度的項(xiàng)目合同條款重新進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)類別、相關(guān)項(xiàng)目的收入確認(rèn)原始單據(jù)和文件進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)銳豐文化2021年度存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，相應(yīng)影響公司2021年年度報(bào)告、2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告、2022年第三季度報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

    公司對上述涉及的相關(guān)定期財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行了更正。而查閱公開信息可知，銳豐文化是在2021年才完成股權(quán)并購后成為青海華鼎的控股子公司，當(dāng)時(shí)，相關(guān)方承諾了扣非凈利潤。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不影響銳豐文化2021年業(yè)績承諾的完成情況。

    更正后不影響業(yè)績承諾完成

    青海華鼎公告稱，公司對控股子公司銳豐文化項(xiàng)目合同條款重新進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)類別，對相關(guān)項(xiàng)目的收入確認(rèn)原始單據(jù)和文件進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)銳豐文化2021年度存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，從而影響到公司2021年度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。

    有參與過上市公司年度報(bào)告審計(jì)的人士對《證券日報(bào)》記者介紹，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于上市公司的原始單據(jù)要進(jìn)行審核，如果是貨幣資金方面的，銀行的流水全部要打印出來，一一核對付款方和收款方；如果是借款項(xiàng)目，要翻出利率、金額的細(xì)節(jié)，并計(jì)算應(yīng)付利息科目進(jìn)行鉤稽核對；如果是原材料，出庫單入庫單也要核對；如果是合同，則要核對合同編號、金額、最終入賬金額等細(xì)節(jié)；如果是其他科目，都是要拿到原始單據(jù)進(jìn)行核對……在這種審計(jì)的背景下，公司時(shí)隔近這么久才公告說審核原始單據(jù)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，讓人費(fèi)解”。

    根據(jù)公告顯示，會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正，按此方法更正公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表將導(dǎo)致已披露的公司2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告、2022年第三季度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表需連帶更正。更正事項(xiàng)涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、營業(yè)收入、營業(yè)成本、信用減值損失、所得稅費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目，對合并現(xiàn)金流量表無影響。追溯重述后，不會(huì)導(dǎo)致公司已披露的公司2021年度年報(bào)、2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告、2022年第三季度報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)盈虧性質(zhì)的改變，本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不影響銳豐文化2021年業(yè)績承諾的完成情況，不會(huì)對公司經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

    涉及公司去年才被并購?fù)瓿?/strong>

    雖然公司方面表示更正信息不影響“關(guān)鍵”事項(xiàng)，但是，相關(guān)事項(xiàng)還是引發(fā)了投資者的關(guān)注。

    透鏡公司創(chuàng)始人況玉清對《證券日報(bào)》記者介紹，上市公司正式披露的年報(bào)都是經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司，如果調(diào)整的金額較大，就涉嫌財(cái)務(wù)造假的問題。對于這種行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)也是有責(zé)任的。

    上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對《證券日報(bào)》記者介紹，上市公司調(diào)整財(cái)務(wù)項(xiàng)目的事項(xiàng)，在兩市中也時(shí)有公告出現(xiàn)，對于會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成的原因和對財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度是投資者要關(guān)注的事項(xiàng)，這反映出審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師是否勤勉盡責(zé)。

    銳豐文化是在2021年才被青海華鼎收購股權(quán)，成為公司控股子公司，當(dāng)時(shí)的公告顯示，基于銳豐文化所處的文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)領(lǐng)域具有良好的發(fā)展前景，提升公司的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及為未來業(yè)績提供新的增長點(diǎn)，青海華鼎在銳豐文化100%股權(quán)評估值為39948.73萬元（評估基準(zhǔn)日2021年2月28日）的基礎(chǔ)上，與銳豐科技簽署的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司以現(xiàn)金方式收購銳豐科技持有銳豐文化70%的股權(quán)，收購70%股權(quán)對應(yīng)的價(jià)格為27964.111萬元。

    根據(jù)約定，目標(biāo)公司2021年度承諾扣非凈利潤不低于4000萬元，2021年和2022年度承諾扣非凈利潤累積不低于8000萬元，2021年、2022年和2023年度承諾扣非凈利潤累積不低于13000萬元；2021年、2022年、2023年度和2024年度承諾扣非凈利潤累積不低于18000萬元，2021年、2022年、2023年度、2024年度和2025年度承諾扣非凈利潤累積不低于23300萬元；2021年、2022年、2023年度、2024年度、2025年度和2026年度承諾扣非凈利潤累積不低于28800萬元。

（編輯 袁元）