未將質(zhì)押存單作為受限資金及時(shí)披露 陜鼓動(dòng)力及有關(guān)責(zé)任人被上交所予以監(jiān)管警示

    本報(bào)記者 殷高峰

    因未及時(shí)將質(zhì)押存單作為受限資金進(jìn)行披露，6月14日，上交所對陜鼓動(dòng)力下發(fā)了《關(guān)于對西安陜鼓動(dòng)力股份有限公司及有關(guān)責(zé)任人予以監(jiān)管警示的決定》（以下簡稱《決定》）。

    根據(jù)《決定》，經(jīng)查明，2022年4月28日，陜鼓動(dòng)力披露公告稱，公司于2020年開展“定期存單質(zhì)押”業(yè)務(wù)，但公司在2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中因疏漏未將質(zhì)押存單作為受限資金進(jìn)行披露，未在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。公司就上述業(yè)務(wù)更正前期會(huì)計(jì)處理，將2020年及2021年銀行定期存單質(zhì)押列示為受限貨幣資金，并調(diào)整籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額，對相關(guān)定期報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。

    上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后，2020年年報(bào)中，調(diào)減籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額10億元，分別占更正后對應(yīng)科目金額的119%和21%。2021年第一季度報(bào)告中，調(diào)減期初和期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額10億元，分別占更正后對應(yīng)科目金額的21%和16%；2021年半年度報(bào)告中，調(diào)減籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額1000萬元，分別占更正后對應(yīng)科目金額的22%和0.6%，調(diào)減期初和期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額10億元和10.1億元，分別占更正后對應(yīng)科目金額21%和16%；2021年三季度報(bào)告中，調(diào)增籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額10億元，分別占更正后對應(yīng)科目金額的61%和28%，調(diào)減期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額10億元，占更正后對應(yīng)科目金額的21%。

    “企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因，一般情況下，要么是職業(yè)性方面的問題，如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甚至其他高管人員在遵守法紀(jì)、忠實(shí)客觀、盡職履責(zé)等方面還需要進(jìn)一步提升；要么就是專業(yè)性方面的問題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在財(cái)務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)上以及財(cái)務(wù)核算的方法上多進(jìn)行歷練，提高會(huì)計(jì)核算水平；或者兼而有之。”財(cái)稅專家、西安交通大學(xué)管理學(xué)院特聘教授仝鐵漢在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示。

    在仝鐵漢看來，會(huì)計(jì)差錯(cuò)不僅導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真，對股東、投資者、債權(quán)人及相關(guān)利益者等可能會(huì)造成了一定的危害，尤其是投資者，可能會(huì)因錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息做出投資決策從而可能會(huì)遭受一定的損失，“另外，也損害了證券市場的規(guī)范秩序，造成一定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成本。當(dāng)然，企業(yè)的信譽(yù)和市場形象也可能會(huì)受到一定的影響。”

    《決定》指出，定期報(bào)告是投資者關(guān)注的事項(xiàng)，可能對公司股價(jià)及投資者決策產(chǎn)生影響，公司理應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀、謹(jǐn)慎地核算并披露。公司前期部分會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理存在差錯(cuò)，導(dǎo)致多期定期報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露不準(zhǔn)確，其行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2020年修訂）》（以下簡稱《股票上市規(guī)則》）的有關(guān)規(guī)定。時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)趙甲文（任期2013年2月7日至今）作為公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的主要負(fù)責(zé)人，其未能勤勉盡責(zé)，對公司違規(guī)負(fù)有責(zé)任，違反了《股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定及其在《董事（監(jiān)事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

    鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，上交所決定對陜鼓動(dòng)力及時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)趙甲文予以監(jiān)管警示。

（編輯 孫倩）