246家上市公司年報(bào)被非標(biāo) 審計(jì)意見為投資者風(fēng)險(xiǎn)警示“圈重點(diǎn)”

    本報(bào)記者 桂小筍

    同花順數(shù)據(jù)顯示，截至4月30日，A股公司共計(jì)披露了4792份2021年年報(bào)的審計(jì)意見，其中，有246家公司被出具了非標(biāo)意見。

    從非標(biāo)的類型來(lái)看，這246家公司中，有42家公司被出具無(wú)法表示意見，有1家被出具否定意見，有106家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，有97家公司被出具保留意見。

    從年報(bào)審計(jì)意見的細(xì)節(jié)中可知，對(duì)于這些公司年報(bào)被非標(biāo)的原因，財(cái)務(wù)往來(lái)款的真實(shí)性、訴訟、負(fù)債、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)，皆是構(gòu)成審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司部分財(cái)務(wù)問(wèn)題“不放心”的來(lái)源。

    對(duì)比這些被出具非標(biāo)意見的上市公司情況可知，大部分公司的財(cái)務(wù)狀況存在問(wèn)題此前早有跡象。而隨著年報(bào)被出具非標(biāo)意見，這些被強(qiáng)調(diào)、被保留意見的事項(xiàng)，也成了上市公司風(fēng)險(xiǎn)警示的重點(diǎn)，對(duì)于投資者而言，具有重要的參考意義。

    例如，SST佳通曾無(wú)視股東大會(huì)的決議，在關(guān)聯(lián)交易被否決之后，依舊長(zhǎng)期進(jìn)行了關(guān)聯(lián)交易。SST佳通的審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，公司2020年度和2021年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)總金額分別為46.56億元和44.66億元，2020年度和2021年度實(shí)際發(fā)生日常關(guān)聯(lián)交易總金額分別為37.71億元和39.15億元。SST佳通連續(xù)兩年日常關(guān)聯(lián)交易未獲股東大會(huì)審議通過(guò)，公司違反股東大會(huì)決議仍進(jìn)行了關(guān)聯(lián)交易，“我們認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就未獲得股東大會(huì)授權(quán)的日常關(guān)聯(lián)交易違反《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2020年修訂）》等相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響作出判斷。”

    而國(guó)華網(wǎng)安則是在年報(bào)披露前幾日突然大幅修正業(yè)績(jī)，出現(xiàn)業(yè)績(jī)變臉的現(xiàn)象。公司在1月26日發(fā)布的公告中預(yù)計(jì)2021年度歸屬上市公司股東的凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元至14800萬(wàn)元。而4月28日修正后，變?yōu)轭A(yù)虧4億元至6億元。4月30日發(fā)布的年報(bào)則顯示，公司去年虧損金額約為5.09億元。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的年報(bào)出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，公司股票因此被ST。

    對(duì)此，透鏡公司創(chuàng)始人況玉清在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)介紹，上市公司修正業(yè)績(jī)，可能是市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)發(fā)生了變化，也可能是審計(jì)過(guò)程中因?yàn)樨?cái)務(wù)合規(guī)的問(wèn)題而導(dǎo)致公司自認(rèn)的業(yè)績(jī)跟審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)可的業(yè)績(jī)存在差距。但是，“修正業(yè)績(jī)最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)或公司治理出現(xiàn)問(wèn)題。”

    “上市公司未經(jīng)審計(jì)的預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)，當(dāng)然可以有所調(diào)整，但是變化幅度應(yīng)在合理范圍內(nèi)。但是，預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)由‘盈’轉(zhuǎn)‘虧’，這種變化超出了合理范圍，公司時(shí)任高管在編制業(yè)績(jī)預(yù)告時(shí)，有未勤勉盡責(zé)之嫌。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)分析。

    需要注意的是，一些公司隨著公告的變化股價(jià)有明顯的波動(dòng)。例如，對(duì)比國(guó)華網(wǎng)安的幾次業(yè)績(jī)預(yù)告時(shí)間可知，股價(jià)變動(dòng)幅度較為明顯。同花順數(shù)據(jù)顯示，1月26日，國(guó)華網(wǎng)安在發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)喜的同時(shí)，股價(jià)隨之漲停；而4月28日發(fā)布修正業(yè)績(jī)公告之后，股價(jià)在當(dāng)天也出現(xiàn)了跌停。

    “從信息披露的角度而言，本次業(yè)績(jī)變臉是由于國(guó)華網(wǎng)安在編制業(yè)績(jī)預(yù)告時(shí)未合理確認(rèn)收入、未合理計(jì)提商譽(yù)損失等因素造成的，國(guó)華網(wǎng)安此前編制的業(yè)績(jī)預(yù)告欠缺合理的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，其關(guān)于業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)原因的表述也是不真實(shí)的。并且，國(guó)華網(wǎng)安遲至4月28日才予以修正，亦有違規(guī)之嫌。在這種情況下，部分受到該公司業(yè)績(jī)預(yù)告誤導(dǎo)的投資者可以提起民事索賠訴訟，要求國(guó)華網(wǎng)安賠償損失。”王智斌介紹，2022年1月26日至2022年4月27日期間買入國(guó)華網(wǎng)安且該期間未清倉(cāng)的投資者，有權(quán)向國(guó)華網(wǎng)安及相關(guān)直接責(zé)任人追索損失。

（編輯 孫倩）