趨嚴(yán)！近200家A股公司年報(bào)被“非標(biāo)”

    隨著A股公司2019年年報(bào)披露工作的基本收官，帶有審計(jì)意見(jiàn)的“體檢報(bào)告”也完全展現(xiàn)在投資者面前。

    上證報(bào)資訊數(shù)據(jù)顯示，截至5月12日，A股已有3717家上市公司披露了2019年年報(bào)，其中196家公司年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”審計(jì)意見(jiàn)，占比為5.27%。

    “今年事務(wù)所對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)的給出更加慎重。”某會(huì)計(jì)事務(wù)所合伙人表示，新證券法實(shí)施，中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任更重了，加之注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量要求更嚴(yán)，包括終身責(zé)任制的提出，都促使年報(bào)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)更嚴(yán)格。

    此外，由于今年受新冠肺炎疫情影響，交易所將上市公司2019年年報(bào)披露截止時(shí)間延遲到了6月底，有122家公司尚未披露年報(bào)。

    196家公司年報(bào)被出具“非標(biāo)”

    “被出具‘非標(biāo)’審計(jì)意見(jiàn)，至少意味著公司的內(nèi)部控制存在問(wèn)題。如被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的公司，其財(cái)務(wù)管理多少都存在一些問(wèn)題。”業(yè)內(nèi)人士直言。

    據(jù)悉，審計(jì)意見(jiàn)類型一般包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)五種，除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)外，其他統(tǒng)稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，即“非標(biāo)”，嚴(yán)重程度依次增加。

    財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《2019年上市公司內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行信息快報(bào)》初步分析稱，從導(dǎo)致重大缺陷和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的原因來(lái)看，上市公司資金被實(shí)際控制人侵占、未按行政處罰要求及時(shí)更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)（重述報(bào)表）、缺乏有效資產(chǎn)管控、違規(guī)擔(dān)保等問(wèn)題，仍是上市公司加強(qiáng)內(nèi)控的重點(diǎn)。

    數(shù)據(jù)顯示，2019年年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具“非標(biāo)”意見(jiàn)的196家公司中，92家被出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”，85家被出具“保留意見(jiàn)”，19家公司被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”。

    這些公司中不乏舊問(wèn)題遲遲未能解決或新舊問(wèn)題持續(xù)疊加的“釘子戶”，有的已經(jīng)連續(xù)三年被“非標(biāo)”，如粵傳媒、海航科技、科融環(huán)境、退市保千等。

    以退市保千為例，公司已在2017年、2018年連續(xù)兩年被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且兩年期末凈資產(chǎn)為負(fù)值。公司股票也自2019年5月24日起暫停上市。

    3月13日，該公司披露了經(jīng)審計(jì)的2019年年報(bào)，年末凈資產(chǎn)依然為負(fù)，且因“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性”“無(wú)法確定前期問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響”等問(wèn)題，中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“中審華”）再次對(duì)公司2019年年報(bào)給出“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)意見(jiàn)。

    在“無(wú)法確定前期問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響”中，中審華表示，公司前實(shí)際控制人、前董事長(zhǎng)莊敏前期主導(dǎo)的對(duì)外投資、付款、關(guān)聯(lián)交易等涉嫌舞弊，莊敏失聯(lián)至今，證監(jiān)會(huì)于2017年12月因莊敏涉嫌信息披露違規(guī)違法對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查，但截至審計(jì)報(bào)告日，尚無(wú)最終結(jié)果。這一問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響尚無(wú)法確定。

    4月1日，退市保千公告稱，上海證券交易所決定終止公司股票上市，且公司股票于4月10日進(jìn)入退市整理期。

    持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力成焦點(diǎn)

    “持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存疑成為年報(bào)被給出‘非標(biāo)’的核心因素。”業(yè)內(nèi)人士在接受上證報(bào)采訪時(shí)表示，“比如被審計(jì)機(jī)構(gòu)給出‘帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)’審計(jì)意見(jiàn)的公司，多存在資產(chǎn)狀況堪憂、償債能力不足、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、存在訴訟事項(xiàng)等某項(xiàng)問(wèn)題，從而使公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了不確定性。”

    如恒康醫(yī)療、華東數(shù)控、宜華健康、天神娛樂(lè)、吉峰科技等公司存在流動(dòng)負(fù)債明顯高出流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率偏高等問(wèn)題；全新好、騰信股份等公司存在被監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查等問(wèn)題；*ST巴士、ST百特、*ST宏圖、*ST天馬、久其軟件、中超控股等公司涉及多起訴訟事項(xiàng)，上述公司年報(bào)均被審計(jì)機(jī)構(gòu)給出“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)意見(jiàn)。

    “財(cái)報(bào)客觀公允的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)公司可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能存在某些問(wèn)題的提醒，投資者需要留意。”前述會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人補(bǔ)充道。

    她同時(shí)表示，如果公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在造假的嫌疑，假使為真造假，但不會(huì)改變公司的盈利狀態(tài)，審計(jì)機(jī)構(gòu)多會(huì)給出保留意見(jiàn)；若性質(zhì)惡劣，足以使報(bào)表業(yè)績(jī)由盈轉(zhuǎn)虧，則會(huì)給出無(wú)法表示意見(jiàn)。

    被給出“保留意見(jiàn)”的公司，多因?yàn)楦鞣N原因致使審計(jì)機(jī)構(gòu)“未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”。如因牽涉草根投資涉嫌非法吸收公眾存款案，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法就順鈉股份子公司浙江翰晟預(yù)付賬款的可收回價(jià)值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法確定對(duì)該等預(yù)付賬款需要計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，故對(duì)順鈉股份2019年年報(bào)給出“保留意見(jiàn)”。

    此外，受疫情影響，部分公司的年報(bào)審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，這也成為審計(jì)機(jī)構(gòu)給出“無(wú)法表示意見(jiàn)”審計(jì)結(jié)果的因素之一。

    比如主要營(yíng)收來(lái)自境外的南非和加納（2019年?duì)I收占比68.47%）的曉程科技，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因“無(wú)法對(duì)曉程科技境外組成部分的2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，給出無(wú)法表示意見(jiàn)。

    信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在天翔環(huán)境的審計(jì)結(jié)果說(shuō)明中稱，由于疫情的發(fā)生，天翔環(huán)境合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍內(nèi)的重要組成部分美國(guó)CentrisysCapital，Inc及其子公司無(wú)法如期提供審計(jì)所必需的相關(guān)資料，導(dǎo)致除了已執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序外，無(wú)法執(zhí)行包括函證、檢查、分析程序和詢問(wèn)等其他審計(jì)程序。

    部分公司退市進(jìn)程加快

    “對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，被‘非標(biāo)’的最大危機(jī)在于可能觸及退市條款，被出具‘無(wú)法表示意見(jiàn)’的公司更是重災(zāi)區(qū)。”業(yè)內(nèi)人士分析。

    數(shù)據(jù)顯示，2018年年報(bào)被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”的41家上市公司中，已有8家退市，占比近20%。

    據(jù)悉，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，相關(guān)公司股票將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。若最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，交易所可以決定暫停上市公司股票上市。

    在2019年年報(bào)被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”的19家公司中，包括退市保千、天翔環(huán)境、*ST龍力、*ST歐浦、*ST信威、*ST秋林等6家公司2018年已經(jīng)進(jìn)入該行列。

    除了已經(jīng)進(jìn)入退市整理期的退市保千外，部分ST公司“摘帽”略顯吃力，退市進(jìn)程加快。

    比如：*ST秋林觸及了凈資產(chǎn)、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市指標(biāo)，于3月18日起被暫停上市。5月8日，天翔環(huán)境披露暫停上市公告稱，2019年末公司凈資產(chǎn)為-17.33億元，公司財(cái)報(bào)連續(xù)兩年被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，5月13日起公司股票暫停上市。