多家公司臨陣更換審計(jì)機(jī)構(gòu)被問詢

    變更審計(jì)機(jī)構(gòu)年年有，而年報(bào)披露前臨陣更換的更不在少數(shù)。近日在發(fā)布年度成績(jī)單的關(guān)鍵時(shí)期，部分上市公司卻忙著更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也及時(shí)關(guān)注或問詢。

    而業(yè)內(nèi)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，這種突擊更換是“大忌”，“臨近年報(bào)發(fā)布時(shí)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)或許存在一定問題”。

    臨陣更換審計(jì)機(jī)構(gòu)

    數(shù)據(jù)顯示，截至4月9日，在約960家已披露2019年年報(bào)的上市公司中，相較于2018年年報(bào)，已經(jīng)有216家公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。近日，更是有多家上市公司在年報(bào)發(fā)布時(shí)間節(jié)點(diǎn)前突然宣布更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    4月7日，鴻達(dá)興業(yè)公告稱，近期受新冠肺炎疫情影響，受限于時(shí)間安排及人員安排等原因，公司擬解聘大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)擬聘請(qǐng)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。值得注意的是，鴻達(dá)興業(yè)2019年年報(bào)的預(yù)約披露日期為4月28日，此次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚需提交4月22日召開的股東大會(huì)審議。變更時(shí)間距離年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間僅6天。對(duì)此，深交所火速下發(fā)關(guān)注函。

    另外，個(gè)別上市公司存在頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況，京基智農(nóng)（原名康達(dá)爾）3月6日也公布了變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告，在此之前公司五年時(shí)間已經(jīng)更換三次會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此次將是第四次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

    除了交易所的關(guān)注、問詢，突然變更審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司層面也并非一帆風(fēng)順。在勤上股份4月7日召開的臨時(shí)股東大會(huì)上，公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案就未獲通過，公司相關(guān)情況也受到了交易所問詢。

    一般上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所有多種原因，包括國企、央企、金融機(jī)構(gòu)等企業(yè)，一般連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得超過5年等的制度規(guī)定。

    對(duì)于在年報(bào)披露前時(shí)點(diǎn)突然更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，某擬上市公司一位財(cái)務(wù)人員對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示：“這是大忌。”她解釋道，“一般會(huì)計(jì)師在每年召開年度股東大會(huì)的時(shí)候就選定好的，會(huì)說明聘XX或續(xù)聘XX為下一年度審計(jì)師/核數(shù)師，在后邊臨近要出報(bào)告時(shí)突然更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，則可能存在一定問題。”

    該業(yè)內(nèi)人士介紹，“通常是前面會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)問題了，公司不肯改，會(huì)計(jì)師又接受不了，不愿出報(bào)告，那就只能換其他家了。”

    交易所在對(duì)上述臨時(shí)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司問詢時(shí)，均要求公司詳細(xì)說明更換原因，甚至也問到了審計(jì)過程中的分歧和受限情形等。比如深交所對(duì)鴻達(dá)興業(yè)的問詢中，就包括“更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所原因、公司管理層與大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所就年審相關(guān)事項(xiàng)是否存在重大分歧、審計(jì)過程是否存在審計(jì)范圍受限或其他不當(dāng)情形等”。

    隨之而變的審核意見

    另外，記者也注意到，上述部分?jǐn)M更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司，在2018年年報(bào)時(shí)也被出具保留意見或無法表述意見等報(bào)告。

    數(shù)據(jù)顯示，在已經(jīng)發(fā)布2019年年報(bào)的近960家公司中，有23家公司在2018年年報(bào)時(shí)被出具“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”之外的其他情況，包括無法表示意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見等。

    這23家公司中，*ST東網(wǎng)、*ST安凱、ST云網(wǎng)、寧波富邦、ST山水等5家公司2019年年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生了變更，與之相應(yīng)的是這5家公司2019年年報(bào)審計(jì)情況均有所改善，*ST東網(wǎng)2018年年報(bào)被出具“無法表示意見”，2019年年報(bào)變?yōu)?ldquo;保留意見”，其余四家公司則由2018年度的“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”，變?yōu)?ldquo;標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。

    但是在剩余18家沒有更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上述公司中，有12家公司2019年年報(bào)審計(jì)情況與2018年完全一致，而且還有1家公司2018年年報(bào)被出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”后，2019年被出具了“保留意見”，也就是說12家公司中僅有5家公司在未變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，年報(bào)審計(jì)情況較之前有所改善。

    瑞華所成變更重點(diǎn)

    對(duì)于更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，上述業(yè)內(nèi)人士表示：“還有一種情況就是，事務(wù)所出事了。”

    從已發(fā)生和正在發(fā)生的變更情況來看，去年因康得新事件受到處罰的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（瑞華所），正是近期審計(jì)機(jī)構(gòu)變更中的重要主體。

    截至4月9日，在已發(fā)布年報(bào)的960家A股公司中，有214家公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中有58家公司在2018年時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)為瑞華所，遠(yuǎn)高于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更情況。