注會行業(yè)迎從嚴(yán)監(jiān)管 多項(xiàng)“硬舉措”在路上

    本報(bào)記者 包興安

    8月23日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》），這是改革開放以來經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展的首份文件，為“十四五”和今后一段時(shí)期我國注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標(biāo)志著我國注冊會計(jì)師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機(jī)遇。

    財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，《意見》以全面提升注冊會計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，明確提出誠信為本、質(zhì)量為先，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法等5項(xiàng)原則，并從依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、強(qiáng)化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項(xiàng)主要任務(wù)。

    整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序

    近年來，我國注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用。8月23日，財(cái)政部披露數(shù)據(jù)顯示，截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師11.1萬人，會計(jì)師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)。

    《證券日報(bào)》記者根據(jù)財(cái)政部最新公布的從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所備案名單梳理，截至今年7月19日，已有71家會計(jì)師事務(wù)所備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

    《意見》表示，依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，行業(yè)主管部門嚴(yán)格履行職責(zé)，充實(shí)財(cái)會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機(jī)制，對從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所開展有效日常監(jiān)管。出臺會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，突出檢查重點(diǎn)，提高檢查頻次，嚴(yán)格處理處罰，建立自查自糾報(bào)告機(jī)制，強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所責(zé)任。完善相關(guān)部門對從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對會計(jì)師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任、會計(jì)責(zé)任。加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析，對財(cái)務(wù)造假進(jìn)行精準(zhǔn)打擊。

    新證券法實(shí)施以來，進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”職責(zé)。Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，去年以來截至今年8月23日，共有58家次會計(jì)師事務(wù)所及138人次簽字會計(jì)師被證監(jiān)會和地方證監(jiān)局采取了出具警示函、警告、監(jiān)管談話、記入誠信檔案等處罰措施。其中，今年以來處罰19家次會計(jì)師事務(wù)所及45人次簽字會計(jì)師。

    中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心經(jīng)濟(jì)研究部副部長劉向東對《證券日報(bào)》記者表示，加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，一方面有利于凈化財(cái)務(wù)審計(jì)市場秩序，遏制財(cái)務(wù)造假和信息失真等問題，糾正因財(cái)務(wù)造假等造成的不公平競爭行為；另一方面能有效規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的市場行為，特別是提高違法違規(guī)行為的成本，促使其履行好“看門人”職責(zé)。

    北京國家會計(jì)學(xué)院教授崔志娟對《證券日報(bào)》記者表示，依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是發(fā)揮財(cái)會監(jiān)督機(jī)制，完善相關(guān)法律法規(guī)，如抓緊修訂會計(jì)法、加快推進(jìn)注冊會計(jì)師法修訂等，以便有效區(qū)分財(cái)務(wù)造假的審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任。二是從財(cái)會監(jiān)管結(jié)果來看，依法監(jiān)管有助于遏制審計(jì)市場的無序競爭，以質(zhì)量為導(dǎo)向促進(jìn)審計(jì)市場的有序競爭，優(yōu)化資本市場的信息環(huán)境，發(fā)揮市場資源配置效能。

    將出臺失信“黑名單”等舉措

    相關(guān)部門正在推進(jìn)出臺多項(xiàng)政策。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，財(cái)政部正抓緊研究制定注冊會計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，擬將一定期間內(nèi)屢次受到行政處罰、承擔(dān)刑事民事責(zé)任的注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所以及未向行業(yè)主管部門履行基本報(bào)備義務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所納入失信“黑名單”，與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享，進(jìn)行聯(lián)合懲戒，形成失信者“寸步難行”的強(qiáng)大威懾。

    “目前正在加快推進(jìn)建設(shè)統(tǒng)一的監(jiān)管信息平臺，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享。同時(shí)，積極開發(fā)推廣審計(jì)報(bào)告驗(yàn)真碼，將審計(jì)報(bào)告上傳、信息填報(bào)、防偽貼碼、查詢驗(yàn)證等全流程納入監(jiān)管，從源頭遏制虛假審計(jì)報(bào)告行為。”財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人說。

    該負(fù)責(zé)人表示，為強(qiáng)化注冊會計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管，按照《意見》要求，財(cái)政部研究起草了《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管。下一步，將盡快按程序印發(fā)實(shí)施。

    對于低價(jià)惡性競爭，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，財(cái)政部正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定和完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會計(jì)師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善價(jià)格因素的評價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。

    崔志娟表示，需要進(jìn)一步壓實(shí)會計(jì)師事務(wù)所“看門人”職責(zé)，建議按照“過罰相當(dāng)”原則，強(qiáng)化信用監(jiān)管的基礎(chǔ)作用，加大注冊會計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體的懲罰力度，避免其通過更換主體名稱等方式繼續(xù)展業(yè)，不僅要實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰，適當(dāng)情況下還要考慮刑事處罰；同時(shí)，強(qiáng)化日常監(jiān)管的核心作用，推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)，不僅要考慮事務(wù)所的整體質(zhì)量，還要考慮項(xiàng)目組審計(jì)人員的質(zhì)量。

    劉向東建議，既要從立法層面完善法律法規(guī)，做到違法必究執(zhí)法必嚴(yán)，使會計(jì)師事務(wù)所違法成本高企；又要從行業(yè)管理層面加強(qiáng)行業(yè)自律管理，包括采取嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)推進(jìn)聯(lián)合懲戒，從而使會計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)操守和道德規(guī)范，降低財(cái)務(wù)舞弊的可能性。同時(shí)營造良好的生態(tài)環(huán)境，從上市公司等源頭加強(qiáng)監(jiān)管治理和內(nèi)部建設(shè)，引導(dǎo)形成風(fēng)清氣正的行業(yè)生態(tài)。