國(guó)際稅收體系改革 為何有“歷史性”分量

    證券時(shí)報(bào)記者 孫璐璐

    近日召開(kāi)的二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議達(dá)成了國(guó)際稅收框架協(xié)議。這一被會(huì)議官方稱(chēng)為“歷史性”的協(xié)議，旨在推動(dòng)形成全球范圍內(nèi)更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收體系。從協(xié)議具體內(nèi)容看，此番國(guó)際稅收體系的改革主要是圍堵跨國(guó)科技巨頭利用各國(guó)稅收規(guī)則差異，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到“避稅天堂”的避稅行為。

    長(zhǎng)期以來(lái)，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資的重要手段，這使得全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降乃至出現(xiàn)國(guó)家間“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。這種國(guó)家間的激烈稅率競(jìng)爭(zhēng)最終讓跨國(guó)公司“坐收漁利”，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年全球各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000億～6000億美元。

    此次國(guó)際稅收體系改革主要從兩方面約束跨國(guó)公司通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的避稅行為，一方面是專(zhuān)門(mén)針對(duì)全球營(yíng)業(yè)收入超過(guò)7.5億歐元的大型跨國(guó)公司，通過(guò)設(shè)立全球最低公司稅率，解決跨國(guó)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅或免稅地來(lái)逃避稅收的問(wèn)題；另一方面是結(jié)合近年來(lái)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)的新趨勢(shì)，重新劃分跨國(guó)企業(yè)全球剩余利潤(rùn)在各稅收管轄區(qū)之間的征稅權(quán)，符合條件的跨國(guó)企業(yè)即使不在提供服務(wù)或產(chǎn)品的市場(chǎng)國(guó)（地區(qū)）設(shè)立任何機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也要按一定利潤(rùn)比例向市場(chǎng)國(guó)繳稅。

    上述被稱(chēng)為“雙支柱”的國(guó)際稅收新規(guī)則，對(duì)大型跨國(guó)公司尤其是互聯(lián)網(wǎng)科技巨頭來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是“精準(zhǔn)打擊”，稅費(fèi)支出成本必將上升，但從大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展看則是有利的。加稅能給政府帶來(lái)更多財(cái)政資源，有助于各國(guó)的疫后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。至于加重企業(yè)稅負(fù)會(huì)降低投資活力等擔(dān)憂(yōu)則無(wú)須多慮，畢竟此次改革主要是針對(duì)每年盈利規(guī)模相當(dāng)可觀的大型跨國(guó)公司，對(duì)這些“巨無(wú)霸”來(lái)說(shuō)，稅費(fèi)支出適度上升算不上沉重負(fù)擔(dān)，預(yù)計(jì)對(duì)日常投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響有限。同樣地，國(guó)際稅收規(guī)則的改變肯定會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)造成一定的影響，但從目前的相關(guān)研究分析看，總體影響并不大。

    此次國(guó)際稅收改革歷時(shí)多年研究談判，最終獲得占全球GDP超過(guò)90%的130個(gè)國(guó)家和地區(qū)的同意。達(dá)成如此覆蓋廣泛的共識(shí)實(shí)屬不易，因此配得上“歷史性”的分量。這一具有歷史意義的方案雖然不會(huì)完全消除稅收競(jìng)爭(zhēng)，但將會(huì)通過(guò)強(qiáng)制性約束為過(guò)度的稅收競(jìng)爭(zhēng)設(shè)定多邊商定的限制，確保大型跨國(guó)公司在全球各地繳納公平份額的稅收。